Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Types spécifiques de taxes locales sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
06-11-1999
11 juin 1999
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher****************
Ce document répond à votre lettre demandant un avis consultatif sur l'imposition des licences locales de ***** (le "contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.13703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie ***** § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous déclarez que le contribuable produit dans votre comté des pierres concassées qui "sont vendues aux départements des transports de l'État et du gouvernement fédéral, aux usines d'asphalte et de béton prêt à l'emploi, aux entrepreneurs en construction et aux sous-traitants. Vous demandez si ces ventes doivent être classées comme des ventes en gros ou au détail.
OPINION
Vous trouverez ci-joint une copie du document public 98-160 (P.D. 98-160), qui traite en détail de la classification des commerçants de détail et de gros au regard de la taxe sur les licences.
Ventes lorsque les biens seront incorporés dans des biens destinés à la vente
Vous indiquez que le contribuable compte parmi ses clients des usines d'asphalte et de béton prêt à l'emploi. Si ces clients utilisent les pierres concassées comme ingrédient principal dans la fabrication de l'asphalte et des mélanges prêts à l'emploi, la vente de pierres concassées est une vente en gros. Voir les lignes directrices §1, définition de "wholesale sale.
Ventes aux utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux
En outre, la définition des ventes en gros figurant dans les lignes directrices inclut les ventes aux utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux, qui sont compatibles avec les ventes en gros. Cette détermination nécessite l'examen de tous les faits et circonstances entourant la vente. "Les facteurs utilisés pour discerner la différence entre une vente au détail et une vente en gros sont les caractéristiques de l'acheteur et l'usage qu'il fait de la marchandise et, dans une moindre mesure, le prix et la quantité du produit vendu. P.D. 98-160.
Vous indiquez que les clients du contribuable comprennent également les services de transport de l'État et du gouvernement fédéral, les entrepreneurs en construction et les sous-traitants. En général, les caractéristiques de ces clients ne sont pas incompatibles avec celles des acheteurs qui achètent en gros. Cependant, vous devez déterminer comment ces clients utilisent la pierre concassée. Comme nous l'avons vu plus haut, et dans P.D. 98-160, l'utilisation des marchandises par le client est un élément important pour déterminer si une vente donnée est une vente au détail ou une vente en gros. P.D. 98-160 est également utile en ce qu'il décrit les utilisations par un acheteur qui sont typiquement associées à une vente en gros ou qui l'identifient. Les ventes en quantité ou à prix réduit à ces acheteurs seraient des facteurs supplémentaires indiquant que ces ventes sont des ventes en gros.
Je noterai qu'une entreprise qui vend à la fois à des particuliers et à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels ou gouvernementaux et qui facture à ces derniers des prix inférieurs doit être en mesure de justifier les prix inférieurs pratiqués à l'égard des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels ou gouvernementaux afin de pouvoir qualifier ces ventes de ventes en gros.
CONCLUSION
Votre demande d'orientation ne présente pas suffisamment de détails concernant les caractéristiques des acheteurs, l'utilisation de la marchandise par les acheteurs, ainsi que le prix et les quantités du produit vendu pour permettre une détermination concluante de la nature des ventes du contribuable. J'espère que la loi telle que décrite ci-dessus vous aidera à déterminer si ce contribuable est un détaillant ou un grossiste.
Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter *****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13685D
Décisions du commissaire fiscal