Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; Services de télécommunications
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
06-11-1999
11 juin 1999
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
[Déár~*******************]
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une détermination de nexus pour * * * * * (le "Taxpayer').
FAITS
Le contribuable fournit des services de téléconférence à des clients dans l'ensemble des États-Unis et du Canada. Tous les clients contactent les bureaux du contribuable dans un autre État (État A) pour réserver l'utilisation du service. Tous les appels sont émis et terminés dans l'État A. Le contribuable ne possède ni ne loue de biens en Virginia et n'a pas d'employés ou d'agents dans cet État. Le contribuable facture des frais à des clients ayant une adresse en Virginie, mais ne sollicite pas directement des affaires en Virginie. Toutes les affaires du contribuable proviennent de recommandations ou d'annonces dans des magazines nationaux et des revues spécialisées.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il a un nexus en Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés.
ARRÊT
Sous Code de Virginie § 58.1-400, toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginie est soumise à l'impôt sur les sociétés. Un contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia lorsque les ventes sont effectuées à des clients situés en Virginia. La loi publique (P.L.) 86-272, cependant, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises lorsque les seuls contacts avec l'État se limitent à un ensemble d'activités étroitement définies. Bien que le P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le " "solicitation test" du P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de services. Le département limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, qui sont accessoires à la sollicitation ou qui sont de nature minime. Sur la base des faits présentés, les activités du contribuable en Virginie ne dépasseraient pas les normes établies par la loi publique 86-272.
En outre, même si le contribuable n'avait pas de nexus, il se peut qu'il n'ait pas eu de revenus provenant de sources de Virginie. Le contribuable n'a pas de salaires ni de biens en Virginie. Ainsi, la seule question qui se pose est de savoir si les ventes du contribuable sont réputées être réalisées en Virginie. Le code de Virginie § 58.1-416 stipule :
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- "Les ventes, autres que les ventes de biens meubles corporels, ont lieu dans le Commonwealth si : 1. L'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth ; ou 2. L'activité génératrice de revenus est exercée à la fois dans et en dehors du Commonwealth et une plus grande proportion de l'activité génératrice de revenus est exercée dans le Commonwealth que dans tout autre État, sur la base des coûts d'exécution".
En ce qui concerne les services de télécommunications, une plus grande proportion de l'activité productrice de revenus sera présumée avoir été effectuée en Virginie si les communications commencent ou se terminent en Virginie et si le coût de la communication est facturé à une adresse de service en Virginie. 23 Code administratif de Virginia 10-120-84. Dans le cas du contribuable, les appels n'ont ni origine ni destination en Virginie. Par conséquent, les ventes ne seraient pas considérées comme ayant été effectuées en Virginie et le contribuable n'a pas de lien avec la Virginie. Le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les sociétés.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, n'hésitez pas à appeler * * * * * au bureau de la politique fiscale au * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal