Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
06-07-1999
7 juin 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
[Déár~*******************]
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'imposition, les pénalités et les intérêts à l'encontre de ****************** (le "contribuable "") pour les années d'imposition 1992 à 1996. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était militaire pendant les années d'imposition en question. Il n'a ni loué ni possédé de résidence dans le Commonwealth au cours des années en question. Il a été stationné en Virginie de 1993 à 1995. Il a obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 1993 qui a expiré en mars 1998. Cependant, sa voiture était immatriculée dans un autre État pendant ces années. Le contribuable ayant beaucoup voyagé dans le cadre de son affectation militaire, le courrier et les déclarations de renseignements ont été envoyés à la résidence de sa sœur en Virginie. Elle faisait suivre le courrier à l'endroit où il se trouvait alors.
Le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité et des intérêts pour les années fiscales 1992 à 1996 en tant que résident non-déclarant. Le contribuable conteste l'évaluation au motif qu'il n'était pas un résident domicilié en Virginie.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302, copie jointe. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne puisse changer de résidence domiciliaire et s'installer dans un autre État ou pays, elle doit vouloir d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où cette personne est physiquement présente avec l'intention d'y rester en permanence ou indéfiniment. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.
En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Le Soldiers' and Sailors' (Civil Relief Act of 1940 (50 USCA 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un État ou un pays différent. Toutefois, la loi n'exclut pas la possibilité pour le personnel militaire d'acquérir un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et de se soumettre ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu.
Les preuves démontrent que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginie avant les années en question. Par conséquent, pour que le contribuable devienne un résident domicilié en Virginie, il devrait simultanément abandonner un domicile établi et établir un nouveau domicile en Virginie. L'établissement d'un nouveau domicile exige que la personne ait l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Apparemment, le contribuable n'a résidé en Virginie que lorsqu'il était en poste dans ce pays, très probablement dans la résidence de sa sœur. Pendant toutes les années en cause, il a fait envoyer son courrier au domicile de sa sœur. De 1993 à 1998, il a conservé son permis de conduire en Virginie. Toutefois, le contribuable a depuis lors clairement établi une résidence domiciliaire dans un autre État.
Les preuves ne sont pas suffisantes pour établir que le contribuable s'est installé en Virginie avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie. Au contraire, le contribuable n'a jamais acheté ou loué une résidence, ni accompli aucun acte, à l'exception de la conservation d'un permis de conduire de Virginie, qui démontre l'intention de rester en Virginie. En outre, il n'y a pas de preuve qui démontrerait que le contribuable a abandonné son domicile dans l'autre État.
En conséquence, les cotisations d'impôt sur le revenu, de pénalités et d'intérêts ont été annulées. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **************** à l'adresse ******************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13844B
Décisions du commissaire fiscal