Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-28-1999
Mai 28, 1999
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre demandant une décision sur le statut de résident du mari et de la femme, ************ (les contribuables ") pour l'exercice fiscal 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Au début de l'année 1997, les contribuables résidaient en Virginie. Les contribuables possédaient une maison, étaient inscrits sur les listes électorales, payaient l'impôt sur le revenu de l'État et l'impôt foncier local, possédaient des comptes bancaires et avaient leur carte grise en Virginie. En juillet 1997, l'époux a accepté un emploi permanent dans une entreprise située dans un autre État ("État A') et a déménagé dans cet État. Les contribuables ont fourni des documents montrant qu'ils ont transféré leurs inscriptions électorales, leur assurance automobile et leurs comptes bancaires dans l'État A. Ils déclarent également que leurs voitures ont été immatriculées dans cet État. Lorsque les contribuables ont quitté la Virginie, ils ont loué leur maison à un locataire parce qu'ils ne pouvaient pas la vendre. Ils déclarent avoir l'intention d'acheter à terme une maison dans l'État A.
Après avoir été employé dans l'État A, son employeur a toutefois décidé de licencier l'époux en octobre 1997. L'employeur a fourni une déclaration indiquant que l'emploi du mari était censé être à long terme. Il a cherché un emploi auprès de plusieurs entreprises situées dans l'État A. Après avoir échoué dans sa recherche d'emploi, il a trouvé un emploi auprès d'une entreprise de Virginie. En décembre 1997, il est retourné avec sa famille en Virginie, où ils ont loué un appartement jusqu'à ce qu'ils puissent réintégrer leur maison.
Les contribuables soutiennent qu'en juillet 1997, ils ont changé leur résidence domiciliaire de la Virginie à l'État A. Ils demandent une décision sur la façon dont ils doivent remplir la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1997 de la Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie Le § 58.1-302, copie jointe, prévoit que la résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il peut effectivement résider ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention réelle d'y rester de manière permanente ou indéfinie.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie et qu'il a établi son domicile ailleurs.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) §10-110-30(B)(3) prévoit, dans sa partie pertinente, que :
-
- [Le fait qu'une personne qui a changé son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors de la Virginie mais qui, dans les six mois qui suivent, réside à nouveau en Virginie, constitue une preuve prima facie qu'il n'y avait pas d'intention d'abandonner le domicile en Virginie. (C'est nous qui soulignons).
- [Le fait qu'une personne qui a changé son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors de la Virginie mais qui, dans les six mois qui suivent, réside à nouveau en Virginie, constitue une preuve prima facie qu'il n'y avait pas d'intention d'abandonner le domicile en Virginie. (C'est nous qui soulignons).
Même si les contribuables ont quitté la Virginie pendant moins de six mois, ils ont fourni des preuves démontrant qu'ils ont changé leur résidence domiciliaire de la Virginie à l'État A sur 1997. Lorsque le mari a obtenu un emploi permanent dans l'autre État, lui et sa famille ont abandonné la Virginie et se sont physiquement réinstallés dans l'État A avec l'intention d'y établir leur résidence domiciliaire. Leur assurance automobile, leur permis de conduire, leur carte grise, leur inscription sur les listes électorales et leurs comptes bancaires ont été transférés dans l'État A. Leur maison en Virginie a été louée parce qu'ils ne pouvaient pas la vendre au moment où ils ont quitté la Virginie. Lorsque l'époux a été licencié par son employeur de l'État A, il a cherché en vain un emploi auprès d'autres entreprises de cet État. Il a finalement été employé par une entreprise de Virginie et est retourné en Virginie avec sa famille en décembre 1997.
Sur la base des informations fournies, les contribuables doivent remplir une déclaration d'impôt pour une partie de l'année en Virginie ( 1997 ) en indiquant les dates auxquelles chaque personne a effectivement quitté la Virginie et y est retournée. Les revenus salariaux perçus par le contribuable alors qu'il est résident de l'autre État ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie. Tout revenu locatif provenant de la location de la maison en Virginie alors que vous êtes résident de l'autre État est toutefois soumis à l'impôt de la Virginie et doit être déclaré sur une déclaration d'impôt de non-résident de la Virginie ( 1997 ). Vous trouverez ci-joint les déclarations d'impôts et les instructions pour vous faciliter la tâche.
J'espère que cet arrêt vous sera utile. Si vous avez besoin d'aide, veuillez contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13720N
Décisions du commissaire fiscal