Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Remboursements d'impôts, prescription
Sujet
Paiement et remboursement,
Retours et paiements
Date d'émission
05-28-1999
Mai 28, 1999
Objet : Demande de protection : impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous déposez une demande de remboursement de votre impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition allant de 1992 à 1995. La demande de protection était fondée sur la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Joseph J. et Sarah G. Mathy v. Département de la Fiscalité. Je vous adresse cette lettre car le service n'a pas de procuration pour votre avocat. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Code de Virginie § 58.1-1824 exige qu'une demande de protection soit déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour où le contribuable aurait pu déposer sa déclaration dans les délais. Le dernier jour pour produire la déclaration 1992 dans les délais impartis était le mois d'octobre 15, 1993, la date limite prolongée que vous avez demandée. Vous auriez donc dû introduire votre demande de protection pour la déclaration 1992 avant le mois d'octobre 15, 1996. Malheureusement, votre demande de protection a été introduite le 6, 1996. Par conséquent, le délai de prescription a expiré avant que vous ne déposiez une demande de protection sur la déclaration 1992.
Le cas de Mathy v. Département de la Fiscalité a été examiné par le tribunal de circuit du comté de Fairfax et par les cours suprêmes de Virginia et des États-Unis [[Jósé~ph J. M~áthý~, ét ál~] v. Département de la fiscalité du Commonwealth de Virginie, 253, Va. 356; 483 S.E. 2d 802 (1997), S.Ct. Dkt. 97-412]. La position du contribuable était que la taxe sur les entreprises non constituées en société du district de Columbia était un impôt sur le revenu ; par conséquent, un crédit d'impôt hors de l'État était admissible en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-332(A). Toutefois, la position du ministère est la suivante Code de Virginie § 58.1-332(A) a spécifiquement exclu la taxe sur les entreprises non constituées en société du calcul du crédit d'impôt hors État.
Le tribunal de circuit de Fairfax a rendu un jugement en faveur du département. Le contribuable a fait appel devant la Cour suprême de Virginia et, là encore, le jugement a été rendu en faveur du département pour des raisons différentes de celles de la cour de circuit. Par la suite, le contribuable a introduit une demande d'ordonnance de certiorari auprès de la Cour suprême des États-Unis. La demande de certiorari a toutefois été rejetée.
En conséquence, la demande de remboursement au titre de la protection des contribuables pour les années d'imposition 1992 à 1995 doit être rejetée. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11963N
Décisions du commissaire fiscal