99-128 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Résidence

Sujet

Redevances,

Contribuables

Date d'émission

05-28-1999

Mai 28, 1999

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher****************

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des impôts sur le revenu individuels supplémentaires qui vous ont été imposés, à vous et à votre épouse (les contribuables "), pour l'année d'imposition 1993.

FAITS

Les contribuables sont des résidents de Virginia. Le mari est associé dans une entité domestique. En plus de ses revenus commerciaux normaux, l'entité perçoit des redevances provenant d'accords de licence avec des filiales étrangères et nationales pour l'utilisation de ses marques déposées. Ces commissions sont distribuées aux partenaires sous forme de paiements garantis.

Le mari fournit des services dans le cadre de ces contrats de licence. Pour l'année fiscale 1993, les contribuables ont demandé une soustraction dans leur déclaration de Virginia pour la partie des paiements garantis liée à la licence et aux frais techniques provenant de sources étrangères.

La déclaration du contribuable a été examinée par le département, la soustraction a été refusée et une cotisation a été établie. Vous affirmez que la soustraction a été réclamée à juste titre et vous demandez que la cotisation soit annulée.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-322 (C)(7) prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "tout montant inclus dans ce revenu qui est un revenu de source étrangère tel que défini au § 58.1-302. Code de Virginie § 58.1-302, dans sa partie pertinente, définit les revenus de source étrangère comme suit :

- Les loyers, les redevances, les licences et les frais techniques provenant de biens situés ou de services effectués en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les frais pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de tout brevet, droit d'auteur, procédé et formule secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires.

En règle générale, la rémunération du travail ou des services personnels fournis ne donne pas droit à la soustraction des revenus de source étrangère en Virginia, quelle qu'en soit l'origine. Pour pouvoir bénéficier d'une soustraction, les frais techniques doivent être liés et accessoires à des types de revenus passifs, tels que des loyers, des redevances ou des droits de licence, conformément à ce qui suit Code de Virginie § 58.1-302. En outre, ces services doivent être fournis en dehors des États-Unis pour être considérés comme des revenus de source étrangère, conformément à la règle suivante Code de Virginie § 58.1-302. Voir les documents publics ("P.D.') 94-88 (3/25/94) et 91-57 (3/29/91), copies jointes. Les revenus provenant principalement de services personnels ou d'un contrat de prestation de services personnels ne peuvent pas être déduits du revenu. Lorsqu'un contrat de prestation de services personnels ne prend pas naissance en même temps que le droit de recevoir les types de passifs qui donnent droit à la soustraction en vertu de la règle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Code de Virginie § 58.1-302, il faut présumer qu'il s'agit d'un accord pour la prestation de services personnels qui ne sont pas considérés comme des honoraires techniques.

La question qui se pose en l'espèce est de savoir si les paiements garantis reçus par les contribuables sont des revenus passifs ou des rémunérations pour des services personnels rendus par le mari. Sur la base des informations fournies, chaque partenaire bénéficie d'un paiement garanti. Étant donné que tous les partenaires reçoivent ce paiement garanti, on peut en déduire que le mari recevrait le même paiement garanti, qu'il travaille ou non avec les filiales étrangères. À la lumière de ce qui précède, il est clair que les paiements résultent de services personnels que le mari a rendus à l'entité domestique. Sous Code de Virginie § 58.1-302, la rémunération des services personnels n'est pas incluse dans la définition des revenus de source étrangère.

Par conséquent, la soustraction des revenus de source étrangère ne peut pas être autorisée parce qu'elle résulte de la rémunération de services personnels. Par conséquent, la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 1993 est correcte. Veuillez verser le solde indiqué dans l'annexe ci-jointe dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Envoyez le paiement à ***** Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11303G

Décisions du commissaire fiscal