Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenu imposable ; modification du revenu imposable fédéral ; réintégration de la taxe de franchise
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
05-28-1999
Mai 28, 1999
Re : § 58.1-8121 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés de * * * * * (le "contribuable" ") pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1993 à 1995. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur le terrain qui a donné lieu à plusieurs ajustements. L'auditeur du département a ajouté au revenu imposable fédéral tous les impôts imposés par les États dans lesquels le contribuable exerce ses activités. Vous contestez ces ajouts, en soutenant que les impôts concernés ne répondent pas aux critères d'ajouts énoncés dans la loi sur les impôts. Code de Virginie [§ 58.1-402 (B)(4).]
DÉTERMINATION
L'article susmentionné prévoit dans sa partie pertinente que, dans la mesure où il est exclu du revenu imposable fédéral. seront ajoutés :
-
- Le montant de tout impôt sur le revenu net et d'autres impôts, y compris les impôts de franchise et d'accise, qui sont basés sur, mesurés par ou calculés par rapport au revenu net, imposés par ce Commonwealth ou toute autre juridiction fiscale, dans la mesure où ils ont été déduits lors de la détermination du revenu imposable fédéral. (souligné par l'auteur).
En vertu de cette section, les impôts qui sont déduits dans le calcul du revenu imposable fédéral et qui sont basés sur ou utilisent le revenu net dans leur calcul doivent être ajoutés au revenu imposable fédéral dans le calcul du revenu imposable de Virginia.
En l'espèce, le contribuable souligne que la réintégration par l'auditeur de l'Illinois Franchise Tax et de l'Ohio Franchise Tax sont des exemples d'impôts réintégrés dans le barème des impôts du contribuable qui ne sont pas basés sur le revenu.
L'assiette de l'impôt de franchise de l'Illinois est le montant du capital versé représenté dans l'Illinois. L'impôt est destiné au privilège des sociétés qui exercent leur franchise ou leur autorité pour faire des affaires dans l'État. En tant que tel, il ne peut être considéré comme un impôt à ajouter au calcul du revenu imposable de Virginia.
L'Ohio Franchise Tax est provisoirement calculé à la fois sur la base de la valeur nette et sur la base du revenu net et le paiement doit être effectué sur la base du calcul qui produit l'impôt le plus élevé. Pour toutes les années concernées par l'audit, l'impôt a été calculé et payé sur la base de la valeur nette et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de la majoration. Toutefois, si à l'avenir, l'impôt sur le revenu du contribuable est supérieur à l'impôt sur la valeur nette, l'intégralité de l'impôt de l'Ohio devra être réintégrée dans le calcul du revenu imposable en Virginia.
En conséquence, les cotisations fiscales ont été ajustées conformément aux tableaux ci-joints sur la base de la documentation fournie. Veuillez remettre votre paiement à * * * * * Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter * * * * * à * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal