Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Ventes de flottes automobiles, commerce de détail et commerce de gros
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
05-26-1999
Mai 26, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher**************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur le statut fiscal BPOL des concessionnaires automobiles qui traitent des « ventes de flotte » d’automobiles. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Les entreprises locales qui vendent des automobiles ont classé les ventes de flottes d'automobiles à des entités industrielles, commerciales, institutionnelles et gouvernementales comme "ventes en gros". À l'inverse, les ventes à des consommateurs individuels qui ne font pas partie de la flotte ont été classées comme ventes au détail. Dans le cas d'une vente d'automobiles à un parc automobile, vous affirmez que le prix de vente doit être pris en considération pour classer ces ventes dans la catégorie des ventes en gros ou au détail.
Vous déclarez que, selon son niveau de compétence en tant que négociateur, le consommateur normal peut être en mesure de négocier un prix de vente qui n'est pas sensiblement différent du prix de vente d'une flotte payé par une entité industrielle, commerciale, institutionnelle ou gouvernementale. Vous concluez qu'étant donné que le prix de vente peut être le même dans le cas d'une vente d'automobiles sans flotte et d'une vente de flotte, les deux types de vente doivent être classés de la même manière aux fins de l'imposition de la taxe locale BPOL, c'est-à-dire que les ventes sans flotte et les ventes de flotte par les concessionnaires automobiles sont normalement des ventes au détail et sont soumises à un taux maximum de taxe sur les licences de vingt cents par cent dollars de recettes brutes.
OPINION
Test de substantialité
La question de savoir si une vente donnée est une vente au détail ou une vente en gros ne devient importante que si les activités de vente au détail et de vente en gros d'un commerçant sont substantielles au point que chaque activité, en soi, s'élève au niveau d'une entreprise distincte. Voir le document public 99-88. Si les activités de vente au détail et de vente en gros d'un commerçant n'atteignent pas le niveau d'une entreprise distincte, toutes les ventes du commerçant sont soumises à un seul taux d'imposition. Ce taux d'imposition est soit le taux d'imposition de la licence de vente au détail, soit le taux d'imposition de la licence de vente en gros, en fonction de l'activité principale du commerçant, à savoir la vente au détail ou la vente en gros.
Le terme "substantiel" peut être défini comme n'étant pas accessoire ou sans conséquence. Le critère de "substantialité" a été à plusieurs reprises renvoyé au commissaire local des recettes. À titre d'exemple, le procureur général a estimé qu'il incombe au commissaire local du revenu, en tant que juge des faits, de déterminer si le critère de substantialité a été respecté ou non. Op. Va. Att'y Gen. 367 (1984). Par conséquent, avant de déterminer si une vente donnée est une vente au détail ou une vente en gros, vous devez d'abord déterminer si les activités de vente au détail et de vente en gros d'un concessionnaire automobile donné sont suffisamment importantes pour que chacune d'elles soit considérée comme une entreprise distincte.
Pour les besoins de la suite de cet avis, je supposerai que votre question concerne des concessionnaires automobiles dont les activités de vente au détail et de vente en gros sont toutes deux substantielles.
Vente d'automobiles en flotte dans le cadre du document public 98-160
Dans le document public 98-160, que vous trouverez ci-joint à titre de référence, le département a examiné en détail les facteurs à prendre en considération pour déterminer si une vente est une vente au détail ou une vente en gros. Ces facteurs comprennent les caractéristiques de l'acheteur, l'usage qu'il fait de la marchandise, le prix de vente et la quantité du produit vendu.
En général, le document public 98-160 indique que le prix de vente est un facteur, même s'il n'est pas déterminant, qui peut aider à faire la distinction entre les ventes en gros et les ventes au détail. Cela est particulièrement vrai dans les cas où un commerçant vend à des prix différents à des consommateurs individuels et à des utilisateurs institutionnels, commerciaux, industriels et gouvernementaux.
Toutefois, le document public 98-160, qui cite Dickerson v. Commonwealth, 206 Va. 339(1965), indique aussi clairement qu'il est généralement admis, dans le secteur du commerce automobile, que les ventes de camions à des personnes pour un usage professionnel ou commercial et non à des fins de revente sont des ventes au détail. Les ventes de camions pour la revente ou les ventes en quantités de flotte ne sont pas considérées comme des ventes au détail (c'est-à-dire qu'elles sont des ventes en gros). Cette partie de Dickerson s'appliquerait très certainement aux ventes d'automobiles, qu'elles soient ou non destinées à une flotte. Par conséquent, je suis d'avis qu'en règle générale, les ventes de flottes dans le secteur du commerce automobile sont classées comme des ventes en gros aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation, tandis que les ventes autres que celles de flottes sont classées comme des ventes au détail. Cette distinction est fixée par la loi sans tenir compte du prix payé par l'acheteur.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16110
Décisions du commissaire fiscal