Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Pouvoir local d'imposition ; En général ; Garanties des pneus
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
05-21-1999
Mai 21, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Cher**************
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez des conseils concernant l'imposition des licences locales d'une société qui fournit des garanties étendues ou élargies pour les pneus de véhicules à moteur. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. § 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'il réponde aux questions soulevées dans votre lettre, le présent avis consultatif n'a qu'une valeur indicative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Le contribuable fournit des garanties étendues ou élargies sur les pneus aux concessionnaires automobiles pour qu'ils les vendent aux acheteurs de véhicules neufs. Bien que les documents de garantie fournis aux acheteurs indiquent que les garanties sont émises par les concessionnaires, c'est le contribuable qui est responsable en dernier ressort de toutes les réclamations au titre de la garantie. Le contribuable assure le service des garanties en payant les revendeurs de pneus au détail, y compris les concessionnaires automobiles, pour qu'ils réparent ou remplacent les pneus endommagés ou défectueux. Le contribuable ne vend pas de véhicules à moteur ni de pneus et n'en assure pas l'entretien.
Le service n'a pas communiqué avec le contribuable et n'a pas eu l'occasion d'examiner les contrats ou d'autres documents écrits.
Comme le contribuable ne demande pas à être exempté de l'impôt sur les licences en tant que compagnie d'assurance, vous souhaitez obtenir des conseils sur la classification de l'impôt sur les licences.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703(C), les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3700 et 58.1-3703(A). Par affaires, on entend "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée". Code de Virginie § 58.1-3700.1. On entend par "établissement stable" "un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. 1997 Lignes directrices BPOL § 1.
Taxe locale sur les licences des assureurs
Les transactions commerciales que vous décrivez ressemblent à des transactions d'assurance dans la mesure où un risque de perte est transféré en échange d'une contrepartie monétaire. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(11) prévoit une exonération de l'impôt local sur les licences pour "toute compagnie d'assurance assujettie à l'impôt en vertu du chapitre 25 ( § 58.1-2500 et seq.) de ce titre ou pour tout agent d'une telle compagnie". Cette exonération concerne toutes les activités d'une compagnie d'assurance soumise à l'impôt en vertu du Code of Virginia § 58.1-2500 et seq. et pas seulement les activités traditionnellement exercées par une compagnie d'assurance. Document public 97-310 (7/28/97). Étant donné que le contribuable ne prétend pas être une compagnie d'assurance exonérée, la classification BPOL appropriée de cette activité aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est la suivante Code de Virginie § 58.1-3706, qui fixe les taux maximaux de l'impôt sur les licences pour les différentes catégories d'entreprises, doit être déterminé.
Classification
La vente par un commerçant d'une garantie prolongée couvrant les biens vendus par le commerçant est une activité accessoire à l'activité principale soumise à licence qu'est la profession de commerçant. Les recettes provenant d'activités auxiliaires sont imposables en tant que partie de l'activité principale soumise à licence. Lignes directrices § 3.5. Le contribuable n'est cependant pas un commerçant.
Pour être considérée comme un commerçant, une entreprise doit vendre des biens, des produits ou des marchandises. Lignes directrices § 1. Le contribuable ne vend pas de véhicules à moteur ou de pneus et ne remplace pas lui-même les pneus endommagés ou défectueux. Le contribuable fournit des garanties qui, parce qu'elles sont dépourvues de caractéristiques physiques, ne sont pas des biens, des produits ou des marchandises. Id. Comme le contribuable ne vend pas de biens, de marchandises ou d'articles, il ne peut pas être considéré comme un commerçant.
"[Les choses achetées par un client qui n'ont pas de caractéristiques physiques ou qui ne sont pas des biens, des produits ou des marchandises sont des services. Lignes directrices § 1. Ainsi, la vente d'une garantie prolongée par une entreprise qui ne vend pas de biens, de produits ou de marchandises est un service.
Les ventes d'extensions de garantie ne sont pas des services financiers, qui sont définis comme " l'achat, la vente, la manipulation, la gestion, l'investissement et la fourniture de conseils concernant l'argent, le crédit, les valeurs mobilières ou d'autres investissements. Code de Virginie § 58.1-3700.1. Par conséquent, je suis d'avis que les services fournis par le contribuable relèvent de la classification plus large de "business services' aux fins du Code of Virginia § 58.1-3706 et qu'ils sont soumis à un taux d'imposition maximum de trente-six cents par $100 de recettes brutes.
CONCLUSION
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cet avis consultatif soit conforme aux exigences de la loi, il n'est rédigé que pour votre gouverne. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * * * Analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal