Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, le contribuable n'a pas tenu de registres pour justifier l'obligation fiscale
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-18-1999
Mai 18, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de *************** (le contribuable). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant. Un audit portant sur la période allant de décembre 1994 à novembre 1997 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes sur la base d'une constatation selon laquelle les ventes étaient sous-déclarées. Je crois savoir que les premières constatations de janvier 1997 ont révélé que le contribuable n'avait pas tenu de registres pour justifier la taxe sur les ventes déclarée et qu'il avait estimé la taxe sur les ventes qu'il avait déclarée. À cette époque, le contribuable a reçu l'instruction d'organiser ses registres existants et de commencer à tenir des registres de vente corrects. Pour la période pendant laquelle les registres ont été conservés, c'est-à-dire de février 1997 à novembre 1997, aucune exception n'a été constatée.
Cependant, comme il n'y avait pas de registre des taxes sur les ventes pour la période allant de décembre 1994 à janvier 1997, l'auditeur s'est appuyé sur les meilleures informations disponibles pour reconstituer la dette du contribuable en matière de taxes sur les ventes. Le contribuable conteste la taxe sur les ventes calculée sur les ventes reconstituées et soutient que les chiffres utilisés par l'auditeur pour calculer la taxe sont surévalués. Plus précisément, le contribuable soutient que le volume de ses ventes et ses prix pour les périodes en cause étaient inférieurs aux estimations calculées par le vérificateur.
DÉTERMINATION
Les revendeurs enregistrés aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation ont l'obligation légale de collecter et de déclarer le montant approprié de la taxe sur les ventes au ministère. Dans le cadre de cette obligation légale, Code de Virginie Le § 58.1-633 impose à tout revendeur "de tenir et de conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats, ... et tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu de la présente loi, ainsi que toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, copie jointe.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Code de Virginie § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Lorsqu'une évaluation est émise dans ces circonstances, la loi susmentionnée considère que cette évaluation est correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que la méthode d'audit appliquée en l'espèce est entachée d'irrégularités qui rendent l'évaluation invalide.
En l'espèce, le contribuable invoque et cite plusieurs circonstances pour affirmer que les ventes reconstituées sont surévaluées. Toutefois, les informations présentées ne permettent pas d'établir que la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas est erronée. Au contraire, il ne semble pas y avoir de distorsion, d'application erronée ou de caractère déraisonnable dans la méthodologie d'audit appliquée dans ce cas.
Par conséquent, jusqu'à preuve du contraire, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable recevra une facture actualisée qu'il devra régler avant le mois de juin 18. 1999afin d'éviter des frais d'intérêt supplémentaires.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le personnel chargé de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17168R
Décisions du commissaire fiscal