Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences, exemption de fabrication, restaurant avec brasserie sur place
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-14-1999
Mai 14, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher******
"Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez, au nom de votre client, ******* ("Contribuable"), la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation pour la période allant de septembre 1996 à mai 1998.
FAITS
L'activité du contribuable consiste en un restaurant avec une brasserie sur place. En plus du restaurant et des ventes de bière sur place, le contribuable avait conclu un accord avec un distributeur local pour la distribution de ses produits. Le contribuable a acheté tout le matériel de brassage en exonération de taxe en partant du principe qu'il opérait en tant que fabricant et qu'il bénéficiait de l'exonération de fabrication pour son activité de brassage. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle qui a établi que l'activité de brassage du contribuable était accessoire par rapport à son activité de restauration au détail. En conséquence, la taxe a été imposée sur l'ensemble du matériel de brassage. Le contribuable s'oppose à l'imposition du matériel de brasserie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement ... utilisés directement dans la transformation, la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente. Le département a traditionnellement limité l'exemption du fabricant aux processus de fabrication de nature industrielle. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920.B (copie jointe) stipule que "les établissements qui fabriquent ... des biens personnels tangibles en tant que partie accessoire d'un établissement de vente au détail ... sont généralement considérés comme exerçant une activité de [ñóñ-í~ñdús~tríá~l] activités". (C'est nous qui soulignons). Ce règlement prévoit également que les établissements de ce type comprennent les restaurants qui transforment des produits alimentaires principalement pour les vendre directement sur place aux consommateurs.
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), a interprété l'exemption relative à la fabrication comme s'appliquant aux machines et outils utilisés dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente lorsqu'ils sont utilisés au sens industriel. La Cour a déterminé dans l'affaire Poêle d'or que les restaurants qui préparent du poulet frit pour la vente au détail ne sont pas des opérations industrielles et n'ont pas droit à l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
Code de Virginie § 58.1-602 stipule que le terme ""à caractère industriel" comprend toutes les entreprises classées dans les codes ", 10 à 14 et 20 à 39 de la loi sur la protection de l'environnement. Classification standard des industries (SIC) Manuel.' Un examen du manuel SIC révèle que "établissements dont l'activité principale est la vente au détail d'aliments et de boissons préparés pour une consommation sur place ou immédiate" sont classés sous le code SIC 5812 - Places de restauration, qui comprend les restaurants. Ce poste est soutenu par le P.D. 94-337 (11/10/94) et le P.D. 96-250 (9/27/96), dont vous trouverez les copies ci-jointes.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'activité du contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication ou de la transformation industrielle et que la cotisation d'audit est appropriée. Cependant, Code de Virginie Le § 58.1-105, copie jointe, confère au commissaire fiscal le pouvoir d'accepter une offre de compromis si l'évaluation est d'une recouvrabilité douteuse. Sur la base des informations que vous avez fournies dans votre lettre, je joins un formulaire CS-21, intitulé "Collection Information Statement for Businesses" (relevé d'informations sur la collecte pour les entreprises). Si vous souhaitez déposer une offre de compromis, veuillez remplir le formulaire ci-joint. À l'issue de l'examen du service, j'émettrai une réponse sur la base des informations présentées.
Veuillez renvoyer le formulaire CS-21 dûment rempli à la section "Recouvrement", Offer in Compromise Team, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse *****. Si vous avez des questions, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17535K
Décisions du commissaire fiscal