Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Ordonnance locale
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Taux d'imposition
Date d'émission
05-14-1999
Mai 14, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Dear************************
Le présent avis consultatif est émis en réponse à votre lettre d'octobre 30, 1998 demandant des conseils concernant une proposition de modification du taux de la taxe sur les licences et de la structure des frais imposés par votre localité. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. §58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1 (A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Cependant, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale. Code de Virginie § 58.1-3701.
L'avis suivant est basé sur les faits, résumés ci-dessous, tels qu'ils ont été présentés au département. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'il réponde aux questions soulevées dans votre lettre, le présent avis consultatif n'a qu'une valeur indicative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Vous demandez si votre localité peut légalement imposer une taxe de licence aux entreprises dont les recettes brutes sont inférieures à100,000 et une taxe de licence aux entreprises dont les recettes brutes sont supérieures à100,000. Toutefois, aucune entreprise ne se verrait imposer à la fois un droit de licence et une taxe de licence dans le cadre de cette proposition de taux de taxe de licence et de structure tarifaire. La population de votre localité est supérieure à 50,000. Vous craignez que cette proposition n'entre en conflit avec les dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §§. 58.1-3703 (A) et 58.1-3705.
OPINION
Une localité dont la population est supérieure à 50,000 peut imposer un droit de licence ne dépassant pas100.00 ($50.00, à partir de janvier 1, 2000), sur chaque entreprise exerçant ses activités dans un lieu d'affaires déterminé de la localité. Code de Virginie § 58.1-3703 (A). Les localités dont la population est supérieure à 50,000 peuvent également imposer une taxe sur les licences à chaque entreprise dont les recettes brutes sont supérieures à100,000. Code de Virginie § 58.1-3706 (A). Toutefois, la taxe de licence "n'est pas imposée et perçue sur le montant des recettes brutes de chaque entreprise sur laquelle une taxe de licence est prélevée. Code de Virginie § 58.1-3703 (A).
Implications du code de Virginie § 58.1-3703 (A)
Code de Virginie § 58.1-3703 (A) empêche les localités de soumettre tout montant des recettes brutes d'une entreprise provenant d'un lieu d'activité déterminé à la fois à un droit de licence et à une taxe de licence. En général, une ordonnance locale qui ne soumet aucun montant des recettes brutes d'une entreprise à la fois à un droit de licence et à une taxe de licence n'enfreint pas les règles suivantes Code de Virginie § 58.1-3703 (A). Vous devriez consulter votre avocat local pour déterminer si l'ordonnance proposée par votre localité est conforme aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-3703 (A), tel qu'interprété dans la présente lettre.
Implications du code de Virginia § 58.1-3705
Vous craignez également que le taux de la taxe sur les licences et la structure des redevances proposés ne soient pas conformes à la législation européenne. Code de Virginie § 58.1-3705, qui stipule que "w]henever any county, city or town levies a license tax, the basis of such tax, whether it is gross receipts or otherwise, shall be the same for all persons engaged in the same business, trade, occupation or calling.'.
La législation de Virginie autorise traditionnellement les localités à soumettre des entreprises par ailleurs similaires à l'impôt sur les licences, sous la forme de taxes et de redevances, à des taux effectifs qui varient en fonction du volume total des recettes brutes. Par exemple, avant la révision des statuts du BPOL sur le site 1996, Code de Virginie § 58.1-3706 (A) a prévu que "aucune taxe locale sur les licences .... est supérieur à trente dollars ou au taux indiqué ci-dessous pour la catégorie d'entreprise mentionnée, le plus élevé des deux (soulignement ajouté). Cette loi autorisait les localités à soumettre des entreprises par ailleurs similaires à une taxe sur les licences à des taux qui différaient en fonction du volume total des recettes brutes (c'est-à-dire que la taxe minimale sur les licences était de trente dollars, mais, en fonction du montant des recettes brutes, certaines entreprises payaient des taxes sur les licences à un taux d'imposition effectif plus élevé ou plus bas).
Je n'ai connaissance d'aucune autorité juridique affirmant que cette pratique enfreint les règles de l'Union européenne. Code de Virginie § 58.1-3705, qui était en vigueur à l'époque. Le procureur général a estimé que l'objectif de la Code de Virginie Le § 58.1-3705, anciennement désigné § 58-266.5, a été "pour empêcher l'imposition excessive des entreprises qui exercent leurs activités dans plus d'une localité. 1974 Op. Att'y Gen. 379. D'une manière générale, les statuts du BPOL ont toujours permis des différences dans les droits de licence et les taxes imposées aux entreprises, sur la base des recettes brutes. Là encore, vous devez consulter votre avocat local pour déterminer si l'ordonnance proposée par votre localité est conforme à la législation européenne. Code de Virginie § 58.1-3705, tel qu'interprété dans la présente lettre.
CONCLUSION
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cet avis consultatif soit conforme aux exigences de la loi, il n'est rédigé que pour votre gouverne. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter * * * * * Analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse * * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal