Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-13-1999
Mai 13, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Dear******************
La présente répond à vos lettres et déclarations modifiées demandant le remboursement de l'impôt sur le revenu fiduciaire payé par ****************** (le "contribuable "") pour les années d'imposition 1994 à 1997. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le testament d'un résident de Virginie a créé un trust au décès du résident. Le résident de Virginie est décédé à l'adresse 1982. Le fiduciaire est une banque new-yorkaise. Les bénéficiaires sont domiciliés en Caroline du Nord depuis 1992. Les biens du trust ne sont pas situés en Virginie.
Les déclarations d'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginia ont été déposées pour les années fiscales 1994 à 1997 et l'impôt sur le revenu fiduciaire a été payé pour ces années. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées demandant un remboursement. Le contribuable soutient que le Public Document (P.D.) 93-189 (8/26/93) exclut l'imposition des revenus fiduciaires dans les situations où le seul lien avec la Virginie est la création d'un trust par un résident de la Virginie qui décède par la suite.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-381, tout trust résident tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année imposable doit également déposer une déclaration fiduciaire d'impôt sur le revenu en Virginie. Code de Virginie § 58.1-302 comprend les trusts créés par le testament d'un défunt qui meurt en tant que résident de Virginie.
Cependant, le P.D. 93-189 interprète la Code de Virginie de manière à créer une exception limitée à la règle statutaire. Dans cette décision, le département a estimé que le domicile actuel des administrateurs et des bénéficiaires ainsi que la localisation des biens du trust seront pris en compte lorsque le seul lien d'un trust avec la Virginie est que le trust a été créé en Virginie par un constituant décédé qui était un résident de Virginie. Si aucune de ces personnes n'a bénéficié des avantages et de la protection de la loi de Virginia, le Commonwealth n'a pas de lien suffisant pour imposer les revenus du trust.
En l'espèce, le trustee est domicilié à New York, les bénéficiaires sont domiciliés en Caroline du Nord depuis 1992 et les biens du trust ne sont pas situés en Virginie. Sur la base de l'interprétation contenue dans P.D. 93-189, le trust résident n'avait pas de nexus avec la Virginie et n'était pas soumis à l'impôt sur le revenu fiduciaire pour les années d'imposition 1994 à 1997.
En conséquence, il est fait droit à la demande de réparation. Un examen des dossiers du département indique qu'un remboursement a été effectué pour les années d'imposition 1996 et 1997. Les remboursements de l'impôt avec les intérêts appropriés seront effectués pour les années d'imposition 1994 et 1995 conformément au calendrier ci-joint. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter *************************** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18105B
Décisions du commissaire fiscal