Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Consultations effectuées en dehors de la localité ; prescription de remboursement
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Prescription
Date d'émission
01-11-1999
11 janvier 1999
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les entreprises, les professions libérales, & Licence professionnelle (BPOL)
Chère ****
Je vous écris en réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant les taxes BPOL imposées à ***** (ci-après "votre société") par le Commissioner of the Revenue de la ville de ***** (ci-après "la ville"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Dans une lettre datée d'avril 1, 1994, la ville vous a notifié qu'elle avait imposé des taxes BPOL supplémentaires à votre société pour les années de licence 1991 à 1994. Cette cotisation est le résultat d'un audit qui a déterminé que votre société n'avait pas déclaré les recettes liées à des travaux de conseil effectués en dehors de la ville. Vous avez d'abord contesté l'évaluation, puis vous l'avez payée après avoir rencontré la ville. Le janvier 5, 1998, vous avez demandé à la ville de corriger cette évaluation. La ville a rejeté votre demande et a estimé que l'évaluation du mois d'avril 1, 1994 était correcte. Vous avez demandé l'émission de cet avis consultatif pour savoir si l'évaluation était correcte ou non.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703(C), les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3700 et 58.1-3703(A). Par affaires, on entend "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée." Code de Virginie § 58.1-3700.1. Par établissement stable, on entend "un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends." 1997 Lignes directrices BPOL, page 4.
Les personnes qui contestent une évaluation de la taxe locale sur les licences effectuée avant le mois de janvier 1, 1997 peuvent s'adresser au commissionnaire des recettes ou à la cour de circuit du comté ou de la ville où l'évaluation a été effectuée pour en obtenir la correction. Code de Virginie §§ 58.1-3980(A) et 58.1-3984(A). Toutefois, la demande de correction doit être introduite dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel la cotisation a été établie, ou dans un délai d'un an à compter de la date de la cotisation, si cette dernière date est postérieure. Id. Comme la cotisation en question a été établie en avril 1, 1994 et concernait les années de licence 1991 à 1994, le dernier jour où vous pouviez demander dans les délais une correction pour l'une des années de licence en question était le décembre 31, 1997. Comme votre demande de correction est datée de janvier 5, 1998, je suis d'avis que vos efforts pour renverser cette évaluation sont prescrits par le temps, et que le ministère ne peut pas traiter le fond de votre cas.
Situation des recettes brutes pour une entreprise de services
Pour votre information, les amendements BPOL 1996 prévoient des règles de situs pour l'attribution des recettes brutes. Ces règles s'appliquent aux années d'immatriculation commençant à partir du mois de janvier 1, 1997.
Les recettes brutes provenant de la prestation de services sont attribuées à l'installation d'affaires déterminée où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans une installation d'affaires déterminée, à l'installation d'affaires déterminée à partir de laquelle les services sont dirigés ou contrôlés.
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(4). Si votre société dispose d'un établissement stable en dehors de la ville auquel les recettes sont attribuées en vertu de cette règle, ces recettes ne sont pas soumises à l'impôt de la ville.
Déduction des recettes brutes au titre de Code de Virginie [§ 58.1-3732(B)(2)]
En outre, les lois actuelles sur les BPOL permettent à une entreprise de déduire de ses recettes brutes toutes les recettes attribuables à des activités menées dans un autre État ou un pays étranger dans lequel l'entreprise est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3732(B)(2). Un contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu s'il dépose une déclaration pour cet impôt dans un autre État ou pays. 1997 Lignes directrices BPOL§ 3.3.4.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÓTP13510D~]
Décisions du commissaire fiscal