Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de location et de crédit-bail ; cession-bail
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-05-1999
Mai 5, 1999
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère***
Dans votre lettre de février 25, 1999, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une transaction impliquant simultanément un achat et une cession-bail imposable. Des copies des références citées sont jointes.
FAITS
* * * * * * (l'acheteur) envisage d'acquérir des éléments d'actif auprès d'un vendeur de matériel dans l'intention de les revendre simultanément à * * * * * (le tiers) en vue d'une cession-bail imposable ultérieure à l'acheteur.
En raison de sa politique de crédit, le vendeur d'équipement ne facturera que l'acheteur, même si le tiers paiera directement la facture du vendeur. Dans ces conditions, vous demandez l'autorisation pour le Tiers de présenter son certificat d'exonération de revente au vendeur de matériel afin que l'achat initial ne soit pas taxé.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour "[t]angible personal property for future use by a person for taxable lease or rental as an established business or part of an established business, or incidental or germane to such business, including a simultaneous purchase and taxable leaseback". C'est nous qui soulignons. Cette exonération est indiquée sous le numéro2 sur le certificat d'exonération de revente du ministère, le formulaire ST-10.
Comme vous le soulignez, une situation factuelle similaire à celle de la présente affaire a été traitée dans le document public 91-231 (9/30/91). Dans cette décision, je note qu'un certificat d'exemption de revente à un tiers n'a pas été autorisé. Au contraire, la partie effectuant l'achat initial auprès du vendeur était tenue de fournir un certificat d'exemption de revente afin d'acheter l'équipement en exonération de la taxe.
Étant donné que les articles sont facturés à l'acheteur, il est interdit au vendeur d'équipement d'accepter un certificat d'exemption de revente de la part du tiers. L'acheteur doit plutôt remplir un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10, en cochant la rubrique1, le soumettre au vendeur de l'équipement et notifier par écrit au vendeur que l'acheteur a l'intention de faire appel à un tiers acquéreur. Cette notification doit être faite au vendeur de matériel avant le transfert de propriété.
En outre, la revente immédiate de ces articles par l'acheteur au tiers doit être dûment documentée. En conséquence, le tiers doit soumettre à l'acquéreur un certificat d'exemption de revente dûment rempli, en cochant la rubrique2 sur le formulaire ST-10.
Enfin, la cession-bail de ces biens par le tiers (c'est-à-dire le bailleur) à l'acheteur (c'est-à-dire le preneur) est d'une importance capitale. Les loyers versés par le tiers à l'acheteur sont soumis à l'impôt. En tant que commerçant enregistré, le tiers doit facturer et collecter la taxe sur les ventes auprès de l'acheteur sur le produit brut reçu de la location du bien.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter * * * *** * avec mon équipe de politique fiscale à * * * *.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal