Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence
Sujet
Contribuables
Date d'émission
05-07-1999
Mai 7, 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons à votre lettre concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 1993 Virginia pour le compte de vos clients, ***** (les "contribuables" de "). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Sur le site 1993, les contribuables, qui résident en Virginie, ont vendu un bien immobilier situé dans un autre État (État A) et ont réalisé une plus-value sur cette vente. Pour l'année d'imposition 1993, l'État A a prévu une déduction pour 50% d'un gain en capital dans la détermination du revenu imposable. En calculant le crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts payés sur le revenu dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1993 ), les contribuables ont inclus le montant total de la plus-value au lieu du montant de la plus-value imposable dans l'État A. Le crédit d'impôt hors de l'État a été ajusté par le département pour inclure uniquement la partie de la plus-value soumise à l'impôt dans l'État A. Vous contestez l'ajustement du département et demandez que l'évaluation soit abaissée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Cette section du code, dans sa partie pertinente, limite le montant du crédit :
-
- Le crédit accordé en vertu de la présente section ne dépassera pas ... la proportion de l'impôt sur le revenu autrement payable par lui en vertu du présent chapitre que son revenu sur lequel l'impôt imposé par l'autre État a été calculé représente par rapport à son revenu imposable en Virginia sur lequel l'impôt imposé par ce Commonwealth a été calculé...
La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moins élevé des deux montants suivants : (i) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État (" "tentative credit") ; ou (ii) le montant de ***** l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État (" "limitation"). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginie par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginie.
La question qui se pose ici est de savoir ce que le numérateur de la fraction doit représenter. Vous affirmez que le montant total de la plus-value provenant de la vente du bien immobilier dans l'État A doit être inclus dans le numérateur. Vous affirmez que l'inclusion de 50% de la plus-value dans le numérateur crée une double imposition. Ce n'est pas le cas. Le fait que l'impôt sur le revenu payé à l'État A sur la moitié de la plus-value dépasse l'impôt à payer si la Virginia impose la totalité de la plus-value est le résultat du taux d'imposition plus élevé de l'État A. Le taux d'imposition le plus élevé de l'État A est plus de deux fois supérieur à celui de la Virginia. Le fait est que l'impôt de l'État A n'a été prélevé que sur 50% de la plus-value. Inclure le montant total du gain dans le numérateur permettrait d'obtenir un crédit d'impôt sur des revenus pour lesquels aucun impôt n'a été payé.
Le département a déjà décidé que le numérateur de la fraction devait être le revenu imposable utilisé par l'État frère pour déterminer le montant de l'impôt dû. Dans le document public (P.D.) 95-96, 5/1/95, (copie jointe), le département a conclu, "La limitation du crédit en Virginie envisage clairement un revenu imposable net sur lequel l'autre État impose son impôt. Le ministère a ensuite exigé un calcul distinct et supplémentaire pour déterminer le montant sur lequel l'impôt d'un non-résident new-yorkais est effectivement prélevé, afin de refléter plus précisément le revenu imposable plutôt que le revenu brut.
Heureusement, le traitement accordé à cette plus-value par l'État A est plus clair. L'État A a accordé une déduction de 50% et a ensuite imposé le reste de la plus-value. Il est clair que seule la moitié de la plus-value a été soumise à l'impôt. La Virginie a toujours considéré, dans sa législation et dans ses décisions, que le revenu sur lequel l'impôt est prélevé est utilisé au numérateur de la fraction pour déterminer le montant du crédit reçu. Dans ce cas, l'impôt de l'État A n'a été prélevé que sur la moitié de la plus-value et, par conséquent, seule la moitié de la plus-value brute doit être utilisée pour déterminer le crédit accordé en Virginia.
En conséquence, il ne peut être fait droit à votre demande de réparation. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant la dette fiscale actuelle. Payez la cotisation dans les 60 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'attention de *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez besoin d'informations supplémentaires, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11606G
Décisions du commissaire fiscal