Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; articles utilisés dans la fabrication.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-08-1998
Mai 8, 1998
Cher********* :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** ("le contribuable) pour la période allant du mois d'avril 1994 au mois de mars 1997.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction mécanique. Elle conçoit, fabrique et installe des systèmes de tuyauterie de gaz, de produits chimiques et d'eau de haute pureté pour l'industrie des semi-conducteurs et des systèmes de processus validables pour les industries biotechnologiques et pharmaceutiques.
Au cours de la période d'audit, le contribuable a conclu des contrats portant sur la conception, l'approvisionnement, la fabrication, l'installation et l'essai de systèmes de gaz spéciaux de haute pureté et de systèmes de raccordement d'outils dans une usine de fabrication située en Virginie. Les contrats prévoient que le contribuable doit fournir tous les matériaux de tuyauterie, l'équipement et les fournitures nécessaires à l'achèvement du système.
L'audit du département a abouti à l'établissement de taxes sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution des contrats. Le contribuable soutient que les achats ne devraient pas être soumis à la taxe parce que les matériaux sont utilisés directement dans la fabrication et qu'ils sont donc exonérés en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie [§ 58.1-609.3(2)(ííí).]
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures "utilisé directement' dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'une fabrication intégrée ... . mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration".
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 traite de l'application de l'exemption relative à l'industrie manufacturière aux achats effectués par des entrepreneurs effectuant des travaux pour un fabricant industriel. Le règlement prévoit qu'un entrepreneur peut acheter des machines et des outils destinés à être utilisés directement dans la fabrication ou la transformation industrielle en exonération de la taxe. L'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur de toutes les fournitures utilisées pour l'installation de biens meubles corporels et doit donc payer la taxe sur toutes les fournitures achetées.
Fournitures utilisées dans l'installation
Un examen du rapport d'audit indique que les achats non taxés sur lesquels la taxe a été calculée comprennent du matériel de soudage et des fournitures utilisées pour l'installation de biens meubles corporels. En vertu du règlement susmentionné, la taxe a été correctement calculée sur ces éléments. Le matériel et les fournitures de soudage utilisés pour installer des machines de production exonérées ne sont pas utilisés directement dans la fabrication industrielle et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération relative à la fabrication. Je note que la tuyauterie et l'équipement installés par le contribuable et utilisés directement dans le processus de fabrication n'ont pas été pris en compte dans l'évaluation.
Autres matériaux
L'auditeur a également évalué la taxe sur les achats de fournitures pour salles blanches et de matériaux divers. La lettre du contribuable n'indique pas clairement quels sont ces éléments et comment ils sont utilisés directement dans le processus de fabrication. Sans ces informations, je ne peux pas déterminer si l'exemption de fabrication est applicable. Je vous signale que, conformément au document public 95-129 (5/19/95) (copie jointe), les fournitures utilisées sur la chaîne de production de la salle blanche peuvent bénéficier de l'exonération des frais de fabrication. Étant donné que la nature exacte des éléments en cause n'est pas connue, je renvoie cette question à l'auditeur pour un examen plus approfondi.
Résumé
La taxe a été imposée à juste titre sur le matériel et les fournitures de soudage. Un auditeur de l'unité d'audit du département ****** vous contactera pour convenir d'un rendez-vous et examiner les achats de matériaux divers et de fournitures pour salles blanches afin de déterminer si l'exemption relative à la fabrication est possible. Si des questions subsistent après que le vérificateur a pris sa décision, le contribuable peut introduire un nouveau recours.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal