Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluation des déficiences ; évaluation estimative ; manque de documents.
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-08-1998
Mai 8, 1998
Cher*****
Dans votre lettre de janvier 29, 1998, vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le contribuable distribue des produits de peinture dans des magasins situés en Virginie et ailleurs. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1994 à septembre 1997 a abouti à l'établissement de la taxe sur les ventes pour les ventes non taxées pour lesquelles une exonération n'a pu être vérifiée et de la taxe d'utilisation pour les articles non taxés achetés pour être utilisés dans le cadre des activités du contribuable.
Le contribuable conteste la taxe sur les ventes établie dans le cadre de ce contrôle et maintient que le facteur d'erreur n'est pas représentatif de son activité de vente en Virginie. Le contribuable a établi de nouveaux rapports sur les transactions de vente pour l'ensemble de la période d'audit afin de refléter plus précisément ses activités de vente en Virginie et demande qu'un nouveau test par échantillonnage soit effectué sur la base des informations contenues dans ces rapports.
Une fois les mois de test convenus, le contribuable s'engage à fournir tous les rapports et documents justificatifs, y compris les certificats d'exemption, directement à l'auditeur.
DÉTERMINATION
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 (copie jointe), tous les concessionnaires qui sont tenus de percevoir la taxe sur les ventes et de verser la taxe sur l'utilisation sont tenus de conserver des registres adéquats et complets permettant de déterminer avec précision le montant de la taxe dont ils sont redevables. Cette exigence comprend la conservation des certificats d'exemption fournis par les clients qui demandent à être exemptés de la taxe sur les ventes. En l'absence d'un certificat d'exemption valide, rempli et signé, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes pour toutes les ventes au détail effectuées en Virginie. Voir 23 VAC 10-210-280, copie jointe. Pour les ventes effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, une documentation suffisante doit être conservée pour chaque transaction afin d'établir clairement la nature de ces ventes. Voir 23 VAC 10-210-780; copie jointe.
Dans le cas présent, je crois comprendre que le contribuable ne disposait pas, au moment de l'audit, de registres complets permettant à l'auditeur du département de déterminer avec précision son obligation de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. En conséquence, les meilleures informations disponibles au moment de l'audit ont été utilisées pour estimer les dettes du contribuable au titre de la taxe sur les ventes et de la taxe sur l'utilisation.
Dans la mesure où le contribuable dispose de nouvelles informations lui permettant de déterminer avec plus de précision la taxe sur les ventes dont il est redevable, ces informations doivent être fournies à l'auditeur du département. Si un ajustement est justifié sur la base des nouvelles informations, la partie des constatations de l'audit relative à la taxe sur les ventes sera révisée.
Je tiens à souligner que la responsabilité du contribuable pour la partie achat de l'audit était initialement basée sur des informations incomplètes et sommaires. En conséquence, le contribuable doit également mettre à disposition les registres détaillés des immobilisations et des achats passés en charges nécessaires à la réalisation d'un examen approprié. Par exemple, le contribuable doit mettre à disposition des registres suffisants pour les comptes créditeurs et les retraits d'inventaire (en particulier les échantillons). Si des insuffisances fiscales supplémentaires sont constatées, l'impôt et les intérêts ne seront calculés que pour les périodes ouvertes de l'audit (c'est-à-dire les périodes couvertes par le délai de prescription en vigueur pour l'établissement de l'impôt).
Un auditeur prendra contact avec le contribuable pour organiser l'examen des informations demandées. Lorsque le service a terminé sa révision, des évaluations révisées sont envoyées au contribuable pour les dettes impayées.
Si vous avez des questions sur les résultats de l'audit, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit, à l'adresse *****. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de mon équipe chargée de la politique fiscale à l'adresse *****.
Cher*****
Dans votre lettre de janvier 29, 1998, vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le contribuable distribue des produits de peinture dans des magasins situés en Virginie et ailleurs. Un contrôle portant sur la période allant de janvier 1994 à septembre 1997 a abouti à l'établissement de la taxe sur les ventes pour les ventes non taxées pour lesquelles une exonération n'a pu être vérifiée et de la taxe d'utilisation pour les articles non taxés achetés pour être utilisés dans le cadre des activités du contribuable.
Le contribuable conteste la taxe sur les ventes établie dans le cadre de ce contrôle et maintient que le facteur d'erreur n'est pas représentatif de son activité de vente en Virginie. Le contribuable a établi de nouveaux rapports sur les transactions de vente pour l'ensemble de la période d'audit afin de refléter plus précisément ses activités de vente en Virginie et demande qu'un nouveau test par échantillonnage soit effectué sur la base des informations contenues dans ces rapports.
Une fois les mois de test convenus, le contribuable s'engage à fournir tous les rapports et documents justificatifs, y compris les certificats d'exemption, directement à l'auditeur.
DÉTERMINATION
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 (copie jointe), tous les concessionnaires qui sont tenus de percevoir la taxe sur les ventes et de verser la taxe sur l'utilisation sont tenus de conserver des registres adéquats et complets permettant de déterminer avec précision le montant de la taxe dont ils sont redevables. Cette exigence comprend la conservation des certificats d'exemption fournis par les clients qui demandent à être exemptés de la taxe sur les ventes. En l'absence d'un certificat d'exemption valide, rempli et signé, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes pour toutes les ventes au détail effectuées en Virginie. Voir 23 VAC 10-210-280, copie jointe. Pour les ventes effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, une documentation suffisante doit être conservée pour chaque transaction afin d'établir clairement la nature de ces ventes. Voir 23 VAC 10-210-780; copie jointe.
Dans le cas présent, je crois comprendre que le contribuable ne disposait pas, au moment de l'audit, de registres complets permettant à l'auditeur du département de déterminer avec précision son obligation de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. En conséquence, les meilleures informations disponibles au moment de l'audit ont été utilisées pour estimer les dettes du contribuable au titre de la taxe sur les ventes et de la taxe sur l'utilisation.
Dans la mesure où le contribuable dispose de nouvelles informations lui permettant de déterminer avec plus de précision la taxe sur les ventes dont il est redevable, ces informations doivent être fournies à l'auditeur du département. Si un ajustement est justifié sur la base des nouvelles informations, la partie des constatations de l'audit relative à la taxe sur les ventes sera révisée.
Je tiens à souligner que la responsabilité du contribuable pour la partie achat de l'audit était initialement basée sur des informations incomplètes et sommaires. En conséquence, le contribuable doit également mettre à disposition les registres détaillés des immobilisations et des achats passés en charges nécessaires à la réalisation d'un examen approprié. Par exemple, le contribuable doit mettre à disposition des registres suffisants pour les comptes créditeurs et les retraits d'inventaire (en particulier les échantillons). Si des insuffisances fiscales supplémentaires sont constatées, l'impôt et les intérêts ne seront calculés que pour les périodes ouvertes de l'audit (c'est-à-dire les périodes couvertes par le délai de prescription en vigueur pour l'établissement de l'impôt).
Un auditeur prendra contact avec le contribuable pour organiser l'examen des informations demandées. Lorsque le service a terminé sa révision, des évaluations révisées sont envoyées au contribuable pour les dettes impayées.
Si vous avez des questions sur les résultats de l'audit, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit, à l'adresse *****. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** de mon équipe chargée de la politique fiscale à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal