Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences en matière d'enregistrement ; rapports générés par ordinateur
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
04-29-1998
Avril 29, 1998
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de décembre 12, 1997, au nom de ***** (le "contribuable"). Vous demandez une décision concernant les registres acceptables aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable commercialise une carte d'achat d'entreprise qui permet aux clients (les "titulaires de carte") des institutions financières qui émettent les cartes d'acheter des biens et des services auprès des vendeurs, sans avoir à produire de factures. Au contraire, les titulaires de cartes reçoivent un relevé mensuel de l'institution financière qui a émis les cartes d'achat d'entreprise et règlent les achats effectués avec les cartes d'entreprise au moyen d'un seul chèque, au lieu de payer les factures générées par les différents fournisseurs. En outre, l'utilisation de la carte permet aux titulaires d'effectuer des achats multiples auprès de différents fournisseurs sans avoir à émettre de bons de commande.
Afin d'éviter les problèmes liés à la documentation de la taxe sur les ventes ou l'utilisation de ces transactions dématérialisées, le contribuable et les institutions financières ont mis au point des logiciels de bureau que les titulaires de cartes peuvent recevoir. Ces logiciels génèrent des rapports détaillant les transactions effectuées au moyen de la carte sur la base des informations fournies par le contribuable, l'institution financière émettrice de la carte et le vendeur. Dans le cadre de ce système, chaque vendeur saisit toutes les informations nécessaires à l'aide d'un terminal de point de vente ou d'un système de soumission informatisé. La base de données associée au progiciel contient le nom du vendeur, la ville et l'État, le nom et le numéro de compte du titulaire de la carte, le montant de la transaction et la date de la transaction. Ces informations figureront dans les rapports générés par l'ordinateur pour chaque transaction effectuée avec la carte. Les rapports permettent également au titulaire de la carte d'identifier le prix de vente du bien, le montant de l'impôt perçu, le lieu de la vente à des fins fiscales et une brève description de l'achat si ces informations sont saisies par le vendeur au point de vente.
Dans la plupart des cas, lorsque les marchandises sont expédiées, le logiciel de bureau peut identifier avec précision la juridiction fiscale applicable (État, ville et ZIP). Toutefois, dans certains cas, lorsque seul le ZIP est fourni par le vendeur, les titulaires de carte peuvent être en mesure d'identifier la juridiction fiscale appropriée en utilisant des informations autres que celles fournies par le logiciel de reporting et l'institution financière.
Le contribuable demande une décision déterminant, tout d'abord, si son logiciel de reporting bureautique et les rapports qu'il fournit constituent un substitut acceptable aux factures papier générées par le vendeur. Le contribuable demande également si les informations qu'il fournit aux titulaires de cartes et qui identifient les juridictions fiscales sont acceptables et exactes.
ARRÊT
J'estime que les informations fournies par le contribuable à ses titulaires de cartes par le biais des rapports générés par le progiciel de reporting de bureau répondent à ces critères et peuvent être utilisées par les titulaires de cartes comme un substitut acceptable aux factures papier. Cette détermination suppose que les informations fournies par les rapports sont suffisamment détaillées et adaptées à la forme pour permettre aux titulaires de cartes et au ministère de "déterminer le montant de la taxe due", comme le prévoit la loi.
Il incombe au titulaire de la carte d'identifier précisément la juridiction fiscale compétente. Il apparaît que, dans la plupart des cas, les rapports générés par le logiciel de reporting de bureau fournissent ces informations avec précision. Dans les cas où le logiciel de bureau ne peut pas identifier avec précision la juridiction fiscale appropriée, le titulaire de la carte peut utiliser d'autres informations pour répartir correctement la taxe sur ses achats non taxés.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre de décembre 12, 1997, au nom de ***** (le "contribuable"). Vous demandez une décision concernant les registres acceptables aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable commercialise une carte d'achat d'entreprise qui permet aux clients (les "titulaires de carte") des institutions financières qui émettent les cartes d'acheter des biens et des services auprès des vendeurs, sans avoir à produire de factures. Au contraire, les titulaires de cartes reçoivent un relevé mensuel de l'institution financière qui a émis les cartes d'achat d'entreprise et règlent les achats effectués avec les cartes d'entreprise au moyen d'un seul chèque, au lieu de payer les factures générées par les différents fournisseurs. En outre, l'utilisation de la carte permet aux titulaires d'effectuer des achats multiples auprès de différents fournisseurs sans avoir à émettre de bons de commande.
Afin d'éviter les problèmes liés à la documentation de la taxe sur les ventes ou l'utilisation de ces transactions dématérialisées, le contribuable et les institutions financières ont mis au point des logiciels de bureau que les titulaires de cartes peuvent recevoir. Ces logiciels génèrent des rapports détaillant les transactions effectuées au moyen de la carte sur la base des informations fournies par le contribuable, l'institution financière émettrice de la carte et le vendeur. Dans le cadre de ce système, chaque vendeur saisit toutes les informations nécessaires à l'aide d'un terminal de point de vente ou d'un système de soumission informatisé. La base de données associée au progiciel contient le nom du vendeur, la ville et l'État, le nom et le numéro de compte du titulaire de la carte, le montant de la transaction et la date de la transaction. Ces informations figureront dans les rapports générés par l'ordinateur pour chaque transaction effectuée avec la carte. Les rapports permettent également au titulaire de la carte d'identifier le prix de vente du bien, le montant de l'impôt perçu, le lieu de la vente à des fins fiscales et une brève description de l'achat si ces informations sont saisies par le vendeur au point de vente.
Dans la plupart des cas, lorsque les marchandises sont expédiées, le logiciel de bureau peut identifier avec précision la juridiction fiscale applicable (État, ville et ZIP). Toutefois, dans certains cas, lorsque seul le ZIP est fourni par le vendeur, les titulaires de carte peuvent être en mesure d'identifier la juridiction fiscale appropriée en utilisant des informations autres que celles fournies par le logiciel de reporting et l'institution financière.
Le contribuable demande une décision déterminant, tout d'abord, si son logiciel de reporting bureautique et les rapports qu'il fournit constituent un substitut acceptable aux factures papier générées par le vendeur. Le contribuable demande également si les informations qu'il fournit aux titulaires de cartes et qui identifient les juridictions fiscales sont acceptables et exactes.
ARRÊT
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- Code de Virginie La section 58.1-633 prévoit que :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
- Code de Virginie La section 58.1-633 prévoit que :
J'estime que les informations fournies par le contribuable à ses titulaires de cartes par le biais des rapports générés par le progiciel de reporting de bureau répondent à ces critères et peuvent être utilisées par les titulaires de cartes comme un substitut acceptable aux factures papier. Cette détermination suppose que les informations fournies par les rapports sont suffisamment détaillées et adaptées à la forme pour permettre aux titulaires de cartes et au ministère de "déterminer le montant de la taxe due", comme le prévoit la loi.
Il incombe au titulaire de la carte d'identifier précisément la juridiction fiscale compétente. Il apparaît que, dans la plupart des cas, les rapports générés par le logiciel de reporting de bureau fournissent ces informations avec précision. Dans les cas où le logiciel de bureau ne peut pas identifier avec précision la juridiction fiscale appropriée, le titulaire de la carte peut utiliser d'autres informations pour répartir correctement la taxe sur ses achats non taxés.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal