Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; organisations exploitant des magasins de détail.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-24-1998
Avril 24, 1998
Cher************* :
Dans votre lettre d'avril 3, 1998, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les marchandises achetées et vendues par ***** (le contribuable).
FAITS
Selon le contribuable, il s'agit d'une organisation sans but lucratif créée pour fournir des avantages et/ou une assistance à ses membres. Le contribuable exploite des magasins dans le district de Columbia, le Maryland et la Virginie et vend des marchandises sans facturer ni percevoir la taxe sur les ventes. Le produit de ces ventes est utilisé pour fournir des repas aux agents pendant leur service, des plaques et des insignes de retraite, des fêtes de départ à la retraite, ainsi que des fleurs et des corbeilles de fruits aux membres malades ou décédés et à leurs familles.
ARRÊT
En Virginie, il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules organisations à but non lucratif exonérées de la taxe sur leurs achats sont celles qui sont spécifiquement visées par Code de Virginie Secs. 58.1-608.1 et 58.1609.1 par le biais de 58.1-609.13, copie jointe. En outre, les seules organisations à but non lucratif qui ont bénéficié d'une exonération sur leurs ventes sont énoncées dans les lois susmentionnées.
Comme indiqué au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-1070 (copie jointe), la grande majorité des organisations à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie parce qu'elles ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par le code administratif de Virginie (VAC). Code de Virginie. Bien que le contribuable serve de nombreux objectifs valables, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats pour son utilisation ou sa consommation et des ventes au détail exonérées de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption.
En conséquence, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les achats de biens meubles corporels qu'il utilise, consomme ou stocke en Virginia, y compris les articles donnés. Si le vendeur est enregistré pour collecter la taxe sur les ventes et qu'il facture séparément la taxe sur les ventes, la taxe doit être payée au vendeur sur ces achats. Si le vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes, ou s'il ne perçoit pas la taxe sur les ventes pour une vente taxable, le contribuable est tenu de déclarer et de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels ou des services taxables (c'est-à-dire les repas et les hébergements).
Toutefois, les biens meubles corporels achetés uniquement à des fins de revente peuvent être exemptés de la taxe au moyen d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10 (copie ci-jointe). Voir également 23 VAC 10-210-1072(A), copie jointe.
Comme le contribuable vend au détail des biens meubles corporels, il est tenu de s'enregistrer auprès du ministère pour facturer et percevoir la taxe sur les ventes au détail en Virginie. Comme le contribuable n'est pas encore enregistré, vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement (formulaire R-1) que le contribuable doit remplir et renvoyer au département.
Si vous avez des questions sur cet arrêt, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher************* :
Dans votre lettre d'avril 3, 1998, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les marchandises achetées et vendues par ***** (le contribuable).
FAITS
Selon le contribuable, il s'agit d'une organisation sans but lucratif créée pour fournir des avantages et/ou une assistance à ses membres. Le contribuable exploite des magasins dans le district de Columbia, le Maryland et la Virginie et vend des marchandises sans facturer ni percevoir la taxe sur les ventes. Le produit de ces ventes est utilisé pour fournir des repas aux agents pendant leur service, des plaques et des insignes de retraite, des fêtes de départ à la retraite, ainsi que des fleurs et des corbeilles de fruits aux membres malades ou décédés et à leurs familles.
ARRÊT
En Virginie, il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules organisations à but non lucratif exonérées de la taxe sur leurs achats sont celles qui sont spécifiquement visées par Code de Virginie Secs. 58.1-608.1 et 58.1609.1 par le biais de 58.1-609.13, copie jointe. En outre, les seules organisations à but non lucratif qui ont bénéficié d'une exonération sur leurs ventes sont énoncées dans les lois susmentionnées.
Comme indiqué au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-1070 (copie jointe), la grande majorité des organisations à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie parce qu'elles ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue par le code administratif de Virginie (VAC). Code de Virginie. Bien que le contribuable serve de nombreux objectifs valables, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats pour son utilisation ou sa consommation et des ventes au détail exonérées de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption.
En conséquence, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les achats de biens meubles corporels qu'il utilise, consomme ou stocke en Virginia, y compris les articles donnés. Si le vendeur est enregistré pour collecter la taxe sur les ventes et qu'il facture séparément la taxe sur les ventes, la taxe doit être payée au vendeur sur ces achats. Si le vendeur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes, ou s'il ne perçoit pas la taxe sur les ventes pour une vente taxable, le contribuable est tenu de déclarer et de verser la taxe d'utilisation sur le prix de revient des biens meubles corporels ou des services taxables (c'est-à-dire les repas et les hébergements).
Toutefois, les biens meubles corporels achetés uniquement à des fins de revente peuvent être exemptés de la taxe au moyen d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10 (copie ci-jointe). Voir également 23 VAC 10-210-1072(A), copie jointe.
Comme le contribuable vend au détail des biens meubles corporels, il est tenu de s'enregistrer auprès du ministère pour facturer et percevoir la taxe sur les ventes au détail en Virginie. Comme le contribuable n'est pas encore enregistré, vous trouverez ci-joint une demande d'enregistrement (formulaire R-1) que le contribuable doit remplir et renvoyer au département.
Si vous avez des questions sur cet arrêt, veuillez contacter ***** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal