Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; équipement utilisé par les entreprises d'enseignes et de bannières.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-22-1998
Avril 22, 1998
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le contribuable fabrique des enseignes et des bannières pour les marchés de gros et de détail. Une petite partie de l'activité du contribuable nécessite l'installation d'enseignes en tant que partie intégrante de l'immeuble. n audit portant sur la période allant de novembre 1993 à juillet 1995 a abouti à l'établissement d'une cotisation pour la taxe sur les ventes non reversée et pour la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités.
Le contribuable ne conteste pas la partie de l'évaluation relative à la taxe sur les ventes ni la taxe d'utilisation imposée sur les achats effectués dans le cadre de l'audit. Toutefois, le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur trois biens (un traceur informatique, un scanner couleur et une imprimante) et maintient que ces biens peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, car ils sont utilisés directement et principalement pour fabriquer des enseignes destinées à la vente ou à la revente.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme. Cette interprétation a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), qui a estimé que l'exemption relative à la fabrication était destinée à "fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans ... . fabrication ... les produits destinés à la vente ou à la revente, uniquement au sens industriel du terme. En outre, Code de Virginie Sec. 58.1-602 stipule, en partie, que le terme ""de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes ", 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de classification industrielle standard (SIC)".
Je crois comprendre que le contribuable exploite un commerce de détail et que la majorité de ses ventes sont destinées à des utilisateurs finaux, c'est-à-dire à des clients au détail. En conséquence, je dois noter que le manuel SIC et le règlement sur la fabrication exigent que les activités de production des fabricants industriels soient habituellement exercées pour le marché de gros ou sur commande pour les utilisateurs industriels, plutôt que pour la vente directe aux consommateurs nationaux. Pour déterminer si le matériel utilisé par les entreprises de broderie et de sérigraphie pouvait bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, le ministère a précédemment jugé que l'exonération n'était pas applicable, car l'activité prédominante de ces entreprises était la vente de produits à des utilisateurs finaux. Voir les documents publics (P.D.) 96-386 (12/23/96) et 94-71 (3/18/94) ; copies jointes.
Sur la base de ce qui précède et de l'examen du rapport d'audit, il apparaît que les activités du contribuable sont classées de manière plus appropriée sous le code SIC n°5999, qui répertorie les magasins de vente au détail de bannières et les entreprises similaires sous cette classification de commerce de détail. En tant que tel, le contribuable ne relève pas des codes SIC prescrits pour être désigné comme étant de nature industrielle.
Sur la base de l'ensemble des faits présentés, je dois conclure que le contribuable ne satisfait pas entièrement à l'exigence de nature industrielle. Par conséquent, l'exonération pour la fabrication n'est pas disponible. Toutefois, si le contribuable dispose d'informations supplémentaires pour établir que son activité principale ne devrait pas être classée sous le code SIC #5999, il doit fournir ces informations au département dans les prochains 45 jours.
Si les informations complémentaires ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et le contribuable recevra une facture actualisée pour les dettes en suspens. Si le contribuable souhaite éviter des intérêts supplémentaires, il doit payer les dettes impayées dans les 45 jours à venir.
Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher******** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le contribuable fabrique des enseignes et des bannières pour les marchés de gros et de détail. Une petite partie de l'activité du contribuable nécessite l'installation d'enseignes en tant que partie intégrante de l'immeuble. n audit portant sur la période allant de novembre 1993 à juillet 1995 a abouti à l'établissement d'une cotisation pour la taxe sur les ventes non reversée et pour la taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses activités.
Le contribuable ne conteste pas la partie de l'évaluation relative à la taxe sur les ventes ni la taxe d'utilisation imposée sur les achats effectués dans le cadre de l'audit. Toutefois, le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur trois biens (un traceur informatique, un scanner couleur et une imprimante) et maintient que ces biens peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, car ils sont utilisés directement et principalement pour fabriquer des enseignes destinées à la vente ou à la revente.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme. Cette interprétation a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), qui a estimé que l'exemption relative à la fabrication était destinée à "fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans ... . fabrication ... les produits destinés à la vente ou à la revente, uniquement au sens industriel du terme. En outre, Code de Virginie Sec. 58.1-602 stipule, en partie, que le terme ""de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes ", 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de classification industrielle standard (SIC)".
Je crois comprendre que le contribuable exploite un commerce de détail et que la majorité de ses ventes sont destinées à des utilisateurs finaux, c'est-à-dire à des clients au détail. En conséquence, je dois noter que le manuel SIC et le règlement sur la fabrication exigent que les activités de production des fabricants industriels soient habituellement exercées pour le marché de gros ou sur commande pour les utilisateurs industriels, plutôt que pour la vente directe aux consommateurs nationaux. Pour déterminer si le matériel utilisé par les entreprises de broderie et de sérigraphie pouvait bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, le ministère a précédemment jugé que l'exonération n'était pas applicable, car l'activité prédominante de ces entreprises était la vente de produits à des utilisateurs finaux. Voir les documents publics (P.D.) 96-386 (12/23/96) et 94-71 (3/18/94) ; copies jointes.
Sur la base de ce qui précède et de l'examen du rapport d'audit, il apparaît que les activités du contribuable sont classées de manière plus appropriée sous le code SIC n°5999, qui répertorie les magasins de vente au détail de bannières et les entreprises similaires sous cette classification de commerce de détail. En tant que tel, le contribuable ne relève pas des codes SIC prescrits pour être désigné comme étant de nature industrielle.
Sur la base de l'ensemble des faits présentés, je dois conclure que le contribuable ne satisfait pas entièrement à l'exigence de nature industrielle. Par conséquent, l'exonération pour la fabrication n'est pas disponible. Toutefois, si le contribuable dispose d'informations supplémentaires pour établir que son activité principale ne devrait pas être classée sous le code SIC #5999, il doit fournir ces informations au département dans les prochains 45 jours.
Si les informations complémentaires ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et le contribuable recevra une facture actualisée pour les dettes en suspens. Si le contribuable souhaite éviter des intérêts supplémentaires, il doit payer les dettes impayées dans les 45 jours à venir.
Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
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