Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; élection de la première année d'un groupe affilié.
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-25-1998
25 mars 1998
Cher**************
"Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia avec sa filiale, (""S"), pour l'exercice fiscal se terminant en mai 31, 1997.
FAITS
Le 19 octobre 2, 1996, le contribuable a constitué une nouvelle filiale ("S'). Le contribuable et S utilisent tous deux une année d'imposition se terminant en mai 31. Le contribuable a précédemment déposé ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia sur une base séparée. Avant la constitution de S, le contribuable n'avait aucune société affiliée en Virginia. Le contribuable demande l'autorisation de déposer une déclaration de revenus consolidée des sociétés de Virginia avec S pour l'année fiscale se terminant le 31, 1997.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée.
Le contribuable et S sont devenus affiliés au sens de la Code de Virginie Sec. 58.1-302 en ce qui concerne l'exercice fiscal se terminant en mai 31, 1997. Cependant, la déclaration pour cette période inclurait une courte période pour S et son dépôt ne constituerait pas un choix. La réglementation de l'État de Virginia prévoit que le dépôt de la première déclaration pour un exercice fiscal de 12 mois commençant à la date d'organisation ou d'acquisition d'une nouvelle société qui crée le groupe affilié, ou après cette date, sera considéré comme le dépôt qui choisit le statut de dépôt de déclaration. Voir le titre 23 VAC 10-120-324(D).
Par conséquent, le choix serait effectué lorsque le groupe produit sa déclaration de mai 31, 1998, et l'autorisation préalable du ministère n'est pas requise. L'année fiscale se terminant en mai 31, 1998, serait l'année initiale du choix pour le Contribuable et S et ils peuvent choisir de produire une déclaration consolidée de Virginia.
Veuillez noter que le département n'accordera pas l'autorisation de passer au statut consolidé ou d'en sortir en l'absence de circonstances extraordinaires. Un tel changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et fausser les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant de sources de Virginia. Voir le titre 23 VAC 10-120-324 du code administratif de Virginie (copie jointe).
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Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher**************
"Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ***** (le "contribuable") de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia avec sa filiale, (""S"), pour l'exercice fiscal se terminant en mai 31, 1997.
FAITS
Le 19 octobre 2, 1996, le contribuable a constitué une nouvelle filiale ("S'). Le contribuable et S utilisent tous deux une année d'imposition se terminant en mai 31. Le contribuable a précédemment déposé ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia sur une base séparée. Avant la constitution de S, le contribuable n'avait aucune société affiliée en Virginia. Le contribuable demande l'autorisation de déposer une déclaration de revenus consolidée des sociétés de Virginia avec S pour l'année fiscale se terminant le 31, 1997.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée.
Le contribuable et S sont devenus affiliés au sens de la Code de Virginie Sec. 58.1-302 en ce qui concerne l'exercice fiscal se terminant en mai 31, 1997. Cependant, la déclaration pour cette période inclurait une courte période pour S et son dépôt ne constituerait pas un choix. La réglementation de l'État de Virginia prévoit que le dépôt de la première déclaration pour un exercice fiscal de 12 mois commençant à la date d'organisation ou d'acquisition d'une nouvelle société qui crée le groupe affilié, ou après cette date, sera considéré comme le dépôt qui choisit le statut de dépôt de déclaration. Voir le titre 23 VAC 10-120-324(D).
Par conséquent, le choix serait effectué lorsque le groupe produit sa déclaration de mai 31, 1998, et l'autorisation préalable du ministère n'est pas requise. L'année fiscale se terminant en mai 31, 1998, serait l'année initiale du choix pour le Contribuable et S et ils peuvent choisir de produire une déclaration consolidée de Virginia.
Veuillez noter que le département n'accordera pas l'autorisation de passer au statut consolidé ou d'en sortir en l'absence de circonstances extraordinaires. Un tel changement peut affecter les facteurs d'allocation et de répartition et fausser les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant de sources de Virginia. Voir le titre 23 VAC 10-120-324 du code administratif de Virginie (copie jointe).
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Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal