Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; impression ; services de personnalisation au laser et photographies d'archives.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-12-1998
12 mars 1998
Cher********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (les contribuables ") pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995 et de janvier 1993 à décembre 1994, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les contribuables sont des agences de publicité. Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle et ont été soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation sur la vente de services de personnalisation au laser et d'envoi postal. La personnalisation au laser peut consister en la manipulation de données, l'impression au laser d'une lettre, la mise sous enveloppe et les services de mail shop. La personnalisation laser est une forme de marketing direct utilisée par les annonceurs et divers secteurs d'activité.
Les contribuables ont également été taxés sur des photographies d'archives utilisées dans des campagnes publicitaires spécifiques dans les médias. Le contribuable s'insurge contre l'imposition des services de personnalisation et d'envoi de courrier par laser, ainsi que de l'achat de photos d'archives.
DÉTERMINATION
Services de personnalisation au laser
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5.1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite" et pour les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite. Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040 (copie jointe, précédemment VR 630-10-97.1).
Selon une décision récente du département, voir P.D. 97-387 (9/25/97) ci-joint, le statut imposable des services de personnalisation au laser dépend des faits et des circonstances entourant la fourniture de matériel imprimé aux clients. Dans l'affaire P.D. 97-387, l'impression de la personnalisation au laser a été réalisée sur du papier à en-tête ou du papier fourni par le client. Sur la base des faits de cette affaire, le département a déterminé que le véritable objet de la transaction était la fourniture d'un service exonéré. Le contribuable n'a pas fourni de biens meubles corporels au client. La décision précise que si la personne qui effectue la personnalisation au laser fournit le papier à en-tête ou le papier en plus des services d'impression, elle est considérée comme vendant des biens meubles corporels et doit facturer la taxe sur le prix total, y compris les services fournis. Un vérificateur de notre bureau de district prendra contact avec le contribuable et examinera vos dossiers afin de déterminer le statut du contribuable sur la base de cette décision.
Photographies d'archives
VAC 10-210-41.B (copie jointe, précédemment VR 630-10-3) traite des achats effectués par les agences de publicité et stipule que "les entreprises de publicité sont engagées dans la fourniture de services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises". Ce règlement prévoit ensuite que "la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité en matière de conception, d'écriture, de graphisme, d'art mécanique, de photographie, etc. . qui n'ont pas été faites dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire spécifique. Par exemple, si une entreprise de publicité achète des photographies panoramiques de Virginia en vue d'une utilisation éventuelle dans des campagnes publicitaires futures, l'achat de ces photographies sera soumis à la taxe. Les frais de création et de production de photographies pour des campagnes publicitaires dans des médias spécifiques ne sont pas imposables car ces activités constituent des services de publicité dans les médias exonérés. Toutefois, la politique du ministère est depuis longtemps de considérer que les frais liés à la fourniture de photographies d'archives destinées à être utilisées dans le cadre d'une campagne publicitaire dans un média spécifique ne constituent pas une prestation de services publicitaires. Par conséquent, une redevance portant uniquement sur des photographies d'archives est imposable.
Sur la base de ce qui précède, un représentant du bureau de district ***** contactera les contribuables afin de déterminer si des ajustements aux deux audits sont nécessaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Cher********** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de ***** (les contribuables ") pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995 et de janvier 1993 à décembre 1994, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Les contribuables sont des agences de publicité. Les contribuables ont fait l'objet d'un contrôle et ont été soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation sur la vente de services de personnalisation au laser et d'envoi postal. La personnalisation au laser peut consister en la manipulation de données, l'impression au laser d'une lettre, la mise sous enveloppe et les services de mail shop. La personnalisation laser est une forme de marketing direct utilisée par les annonceurs et divers secteurs d'activité.
Les contribuables ont également été taxés sur des photographies d'archives utilisées dans des campagnes publicitaires spécifiques dans les médias. Le contribuable s'insurge contre l'imposition des services de personnalisation et d'envoi de courrier par laser, ainsi que de l'achat de photos d'archives.
DÉTERMINATION
Services de personnalisation au laser
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5.1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite" et pour les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite. Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040 (copie jointe, précédemment VR 630-10-97.1).
Selon une décision récente du département, voir P.D. 97-387 (9/25/97) ci-joint, le statut imposable des services de personnalisation au laser dépend des faits et des circonstances entourant la fourniture de matériel imprimé aux clients. Dans l'affaire P.D. 97-387, l'impression de la personnalisation au laser a été réalisée sur du papier à en-tête ou du papier fourni par le client. Sur la base des faits de cette affaire, le département a déterminé que le véritable objet de la transaction était la fourniture d'un service exonéré. Le contribuable n'a pas fourni de biens meubles corporels au client. La décision précise que si la personne qui effectue la personnalisation au laser fournit le papier à en-tête ou le papier en plus des services d'impression, elle est considérée comme vendant des biens meubles corporels et doit facturer la taxe sur le prix total, y compris les services fournis. Un vérificateur de notre bureau de district prendra contact avec le contribuable et examinera vos dossiers afin de déterminer le statut du contribuable sur la base de cette décision.
Photographies d'archives
VAC 10-210-41.B (copie jointe, précédemment VR 630-10-3) traite des achats effectués par les agences de publicité et stipule que "les entreprises de publicité sont engagées dans la fourniture de services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises". Ce règlement prévoit ensuite que "la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité en matière de conception, d'écriture, de graphisme, d'art mécanique, de photographie, etc. . qui n'ont pas été faites dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire spécifique. Par exemple, si une entreprise de publicité achète des photographies panoramiques de Virginia en vue d'une utilisation éventuelle dans des campagnes publicitaires futures, l'achat de ces photographies sera soumis à la taxe. Les frais de création et de production de photographies pour des campagnes publicitaires dans des médias spécifiques ne sont pas imposables car ces activités constituent des services de publicité dans les médias exonérés. Toutefois, la politique du ministère est depuis longtemps de considérer que les frais liés à la fourniture de photographies d'archives destinées à être utilisées dans le cadre d'une campagne publicitaire dans un média spécifique ne constituent pas une prestation de services publicitaires. Par conséquent, une redevance portant uniquement sur des photographies d'archives est imposable.
Sur la base de ce qui précède, un représentant du bureau de district ***** contactera les contribuables afin de déterminer si des ajustements aux deux audits sont nécessaires. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse *****.
Décisions du commissaire fiscal