Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Centre d'appels téléphoniques
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
03-06-1998
6 mars 1998
Cher********** :
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est un distributeur national de divers produits et fournitures de bureau dont le siège social est situé dans un autre État. Le contribuable dispose d'une quarantaine de centres de distribution, de plusieurs bureaux de vente et de quatre centres d'appel (également appelés centres de service à la clientèle). Un centre d'appel est situé à ***** en Virginie et plusieurs bureaux de vente sont situés dans d'autres localités de Virginie.
En général, le centre d'appel reçoit des appels téléphoniques de clients situés sur la côte est qui passent des commandes de produits de bureau. Ces clients sont généralement des utilisateurs finaux du produit, mais ils peuvent l'acheter pour le revendre, pour un usage gouvernemental, pour un usage institutionnel, pour un usage commercial ou pour un usage industriel. Le personnel du centre d'appel saisit les commandes dans le système, traite les informations relatives à la facturation et prépare les articles pour la livraison à partir du centre de distribution le plus proche du lieu de résidence du client.
OPINION
I. Activités soumises aux exigences du BPOL en matière de licences et de taxes
Une localité de Virginie peut imposer des droits de licence BPOL et des taxes aux entreprises pour le "privilège d'exercer une activité soumise à licence dans un lieu d'activité précis situé dans la juridiction de la localité. 1. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(1), (3)(a). L'impôt à payer au titre du BPOL est calculé en appliquant le taux d'imposition applicable à l'activité commerciale en question aux recettes brutes totales de l'entreprise. Code de Virginie § 58.13703.1(A)(3)(a).
"Le terme "affaires" est défini comme incluant une série de transactions dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit et implique une série de transactions continues et régulières plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Code de Virginie § 58.1-3700.1. On entend par ""établissement stable" un bureau ou un lieu où des activités commerciales sont exercées pendant trente jours ou plus. Code de Virginie § 58.1-3700.1. Une entreprise ayant plusieurs activités commerciales peut être soumise à plusieurs licences, taux d'imposition, seuils et exigences en matière de localisation. Dans ce cas, une entreprise peut choisir d'obtenir une seule licence pour toutes ses activités, mais certains critères doivent être respectés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(1).
"Les "recettes brutes" sont les recettes totales d'argent ou d'autres contreparties attribuées aux activités commerciales autorisées, moins les déductions légales applicables. Code de Virginie §§ 58.1-3700.1; 58.1-3732. Lorsque l'impôt BPOL est calculé sur la base des recettes brutes, les recettes brutes imposables ne comprennent que celles attribuées à l'exercice d'une activité commerciale autorisée en Virginie. Lignes directrices relatives à la taxe sur les licences d'exploitation, de profession libérale et d'activité professionnelle, (Va. Dep't of Tax'n) Jan. 1, 1997, at 13.
Dans le cas présent, le personnel du centre d'appel exerce de manière continue et régulière l'activité commerciale consistant à vendre des produits de bureau à des fins lucratives et à percevoir des recettes brutes sur ces ventes. Par conséquent, l'entreprise exerce une activité de vente qui est soumise à la taxe BPOL de la localité. Il s'agit ensuite de déterminer le type d'activité de vente dans laquelle l'entreprise est engagée.
II. Types d'activités de vente soumises à la taxe BPOL
La classification de l'activité commerciale détermine le taux d'imposition applicable et le montant des recettes brutes à l'origine de l'assujettissement à la taxe BPOL.
"Les "ventes au détail" sont les ventes de biens destinés à être utilisés par les acheteurs dans un but autre que la revente. Directives à l'adresse 8. Pour calculer la taxe, les recettes brutes provenant des ventes au détail sont imputables au lieu d'affaires défini où se déroulent les activités de sollicitation des ventes.. Code de Virginia § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(2). Si les activités de vente ne se déroulent pas en un lieu précis, le situs est par défaut le lieu à partir duquel les activités de vente sont contrôlées ou dirigées. Id.
"Les "ventes en gros" sont des ventes de biens destinés à être revendus par des acheteurs. Ce terme inclut également les ventes aux institutions, aux entreprises commerciales et industrielles à des fins de traitement, ainsi qu'aux pouvoirs publics. Directives à l'adresse 9. Cette classification des ventes est basée sur les faits et circonstances entourant l'activité de vente. Les recettes brutes d'un grossiste ou d'une maison de distribution sont mesurées par les achats effectués au lieu d'établissement définitif où ou à partir duquel les livraisons des achats sont effectuées aux clients. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(2).
D'après les faits, l'activité du contribuable est une combinaison de ventes au détail et de ventes en gros. Le personnel du centre d'appel vend des biens à l'utilisateur final (vente au détail) ainsi qu'à des acheteurs pour la revente, à des institutions, à des transformateurs commerciaux et industriels et à des gouvernements (vente en gros). Chaque catégorie de vente est soumise à une licence distincte et à un taux d'imposition sur les recettes brutes applicables. Toutefois, comme indiqué précédemment, l'entreprise peut choisir d'être imposée sous une seule licence et un seul taux d'imposition si certains critères sont remplis. Il s'agit ensuite de déterminer quelles sont les ventes soumises à la taxe BPOL.
III. Déduction des recettes brutes
En vertu des lois BPOL, certaines déductions des recettes brutes sont autorisées par la loi. La déduction pertinente en l'espèce permet de déduire les recettes attribuées à des activités commerciales exercées dans un autre État dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt assimilé à l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3732(B)(2). Dans ce cas, les recettes brutes attribuées aux ventes de téléphones du centre d'appel qui sont livrées en Virginie sont soumises à l'ordonnance locale sur la taxe BPOL. De ces recettes brutes, la localité doit déduire les recettes provenant d'activités menées dans d'autres États et imposables au titre de l'impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire à l'impôt sur le revenu. Le contribuable doit fournir à la localité les déclarations fiscales qui ont été déposées dans un État étranger pour justifier cette déduction.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
1À partir de juillet 1, 1998, les localités ne peuvent imposer qu'un droit de licence BPOL ou une taxe, mais pas les deux. 1997 Va. Actes de l'Assemblée, ch. 903 (codifié au code de Virginie § 58.13703(A) (en vigueur à partir de juillet 1,1998).
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Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est un distributeur national de divers produits et fournitures de bureau dont le siège social est situé dans un autre État. Le contribuable dispose d'une quarantaine de centres de distribution, de plusieurs bureaux de vente et de quatre centres d'appel (également appelés centres de service à la clientèle). Un centre d'appel est situé à ***** en Virginie et plusieurs bureaux de vente sont situés dans d'autres localités de Virginie.
En général, le centre d'appel reçoit des appels téléphoniques de clients situés sur la côte est qui passent des commandes de produits de bureau. Ces clients sont généralement des utilisateurs finaux du produit, mais ils peuvent l'acheter pour le revendre, pour un usage gouvernemental, pour un usage institutionnel, pour un usage commercial ou pour un usage industriel. Le personnel du centre d'appel saisit les commandes dans le système, traite les informations relatives à la facturation et prépare les articles pour la livraison à partir du centre de distribution le plus proche du lieu de résidence du client.
OPINION
I. Activités soumises aux exigences du BPOL en matière de licences et de taxes
Une localité de Virginie peut imposer des droits de licence BPOL et des taxes aux entreprises pour le "privilège d'exercer une activité soumise à licence dans un lieu d'activité précis situé dans la juridiction de la localité. 1. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(1), (3)(a). L'impôt à payer au titre du BPOL est calculé en appliquant le taux d'imposition applicable à l'activité commerciale en question aux recettes brutes totales de l'entreprise. Code de Virginie § 58.13703.1(A)(3)(a).
"Le terme "affaires" est défini comme incluant une série de transactions dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit et implique une série de transactions continues et régulières plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Code de Virginie § 58.1-3700.1. On entend par ""établissement stable" un bureau ou un lieu où des activités commerciales sont exercées pendant trente jours ou plus. Code de Virginie § 58.1-3700.1. Une entreprise ayant plusieurs activités commerciales peut être soumise à plusieurs licences, taux d'imposition, seuils et exigences en matière de localisation. Dans ce cas, une entreprise peut choisir d'obtenir une seule licence pour toutes ses activités, mais certains critères doivent être respectés. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(1).
"Les "recettes brutes" sont les recettes totales d'argent ou d'autres contreparties attribuées aux activités commerciales autorisées, moins les déductions légales applicables. Code de Virginie §§ 58.1-3700.1; 58.1-3732. Lorsque l'impôt BPOL est calculé sur la base des recettes brutes, les recettes brutes imposables ne comprennent que celles attribuées à l'exercice d'une activité commerciale autorisée en Virginie. Lignes directrices relatives à la taxe sur les licences d'exploitation, de profession libérale et d'activité professionnelle, (Va. Dep't of Tax'n) Jan. 1, 1997, at 13.
Dans le cas présent, le personnel du centre d'appel exerce de manière continue et régulière l'activité commerciale consistant à vendre des produits de bureau à des fins lucratives et à percevoir des recettes brutes sur ces ventes. Par conséquent, l'entreprise exerce une activité de vente qui est soumise à la taxe BPOL de la localité. Il s'agit ensuite de déterminer le type d'activité de vente dans laquelle l'entreprise est engagée.
II. Types d'activités de vente soumises à la taxe BPOL
La classification de l'activité commerciale détermine le taux d'imposition applicable et le montant des recettes brutes à l'origine de l'assujettissement à la taxe BPOL.
"Les "ventes au détail" sont les ventes de biens destinés à être utilisés par les acheteurs dans un but autre que la revente. Directives à l'adresse 8. Pour calculer la taxe, les recettes brutes provenant des ventes au détail sont imputables au lieu d'affaires défini où se déroulent les activités de sollicitation des ventes.. Code de Virginia § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(2). Si les activités de vente ne se déroulent pas en un lieu précis, le situs est par défaut le lieu à partir duquel les activités de vente sont contrôlées ou dirigées. Id.
"Les "ventes en gros" sont des ventes de biens destinés à être revendus par des acheteurs. Ce terme inclut également les ventes aux institutions, aux entreprises commerciales et industrielles à des fins de traitement, ainsi qu'aux pouvoirs publics. Directives à l'adresse 9. Cette classification des ventes est basée sur les faits et circonstances entourant l'activité de vente. Les recettes brutes d'un grossiste ou d'une maison de distribution sont mesurées par les achats effectués au lieu d'établissement définitif où ou à partir duquel les livraisons des achats sont effectuées aux clients. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a)(2).
D'après les faits, l'activité du contribuable est une combinaison de ventes au détail et de ventes en gros. Le personnel du centre d'appel vend des biens à l'utilisateur final (vente au détail) ainsi qu'à des acheteurs pour la revente, à des institutions, à des transformateurs commerciaux et industriels et à des gouvernements (vente en gros). Chaque catégorie de vente est soumise à une licence distincte et à un taux d'imposition sur les recettes brutes applicables. Toutefois, comme indiqué précédemment, l'entreprise peut choisir d'être imposée sous une seule licence et un seul taux d'imposition si certains critères sont remplis. Il s'agit ensuite de déterminer quelles sont les ventes soumises à la taxe BPOL.
III. Déduction des recettes brutes
En vertu des lois BPOL, certaines déductions des recettes brutes sont autorisées par la loi. La déduction pertinente en l'espèce permet de déduire les recettes attribuées à des activités commerciales exercées dans un autre État dans lequel le contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt assimilé à l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3732(B)(2). Dans ce cas, les recettes brutes attribuées aux ventes de téléphones du centre d'appel qui sont livrées en Virginie sont soumises à l'ordonnance locale sur la taxe BPOL. De ces recettes brutes, la localité doit déduire les recettes provenant d'activités menées dans d'autres États et imposables au titre de l'impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire à l'impôt sur le revenu. Le contribuable doit fournir à la localité les déclarations fiscales qui ont été déposées dans un État étranger pour justifier cette déduction.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
1À partir de juillet 1, 1998, les localités ne peuvent imposer qu'un droit de licence BPOL ou une taxe, mais pas les deux. 1997 Va. Actes de l'Assemblée, ch. 903 (codifié au code de Virginie § 58.13703(A) (en vigueur à partir de juillet 1,1998).
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