Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Réorganisations ; choix de l'IRC § 338
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
01-13-1998
13 janvier 1998
Cher********** :
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 31, 1997 demandant une décision sur la question de savoir si ***** (le "contribuable") peut faire un choix au titre de l'article 338 de l'IRC pour les besoins de l'État de Virginie.
FAITS
Le contribuable a l'intention d'acheter 100% des actions d'une société non apparentée (la "cible" "). Elle propose d'opter pour le § 338 de l'IRC afin de traiter l'achat d'actions comme un achat d'actifs aux fins de l'État uniquement.
En vertu de l'IRC § 338, lorsqu'un contribuable effectue un achat qualifié d'actions d'une société cible, il peut choisir de considérer que la société cible a vendu tous ses actifs à leur juste valeur marchande à une nouvelle société dans le cadre d'une transaction imposable. La cible comptabilise un gain ou une perte égal à la différence entre le prix de vente présumé et la base de la cible dans les actifs. La nouvelle cible "prend alors une base dans les actifs comme si elle les avait achetés lors de la vente présumée.
Le contribuable propose de déposer une déclaration d'impôt d'État d'un jour pour déclarer la plus-value sur la transaction de vente présumée et payer l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia dû. Le facteur de répartition figurant dans la dernière déclaration fiscale de l'État de la cible sera utilisé pour cette déclaration d'un jour.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il peut faire ce choix IRC § 338 pour les besoins de la Virginie uniquement.
ARRÊT
Le revenu imposable fédéral est le point de départ du calcul de l'impôt sur le revenu en Virginia. Par conséquent, le traitement par la Virginie du choix de l'IRC § 338 reflétera le plus fidèlement possible le traitement fédéral, tout en veillant à ce que l'impôt de la Virginie reflète fidèlement l'activité commerciale en Virginie.
Dans tous les cas, si le vendeur, la cible, l'acheteur ou une combinaison de ceux-ci sont des contribuables de Virginie, le choix de l'IRC § 338 sera reconnu. exactement comme dans une déclaration fédérale à des fins fédérales. Dans la mesure où un gain ou une perte est réputé reconnu aux fins fédérales par une partie, il sera reconnu de la même manière par l'entité concernée aux fins de Virginia. Par conséquent, il n'est pas possible de procéder à une élection séparée en Virginia sans l'accompagner d'une élection fédérale. Voir le document public (D.P.) 91-317 (12/30/91), copie jointe.
J'espère que l'arrêt ci-dessus a répondu à votre question. Si vous avez des questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal