Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; Entité gouvernementale effectuant des ventes ; Biens meubles corporels des terminaux maritimes
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-19-1998
19 février 1998
Dear****************:
La présente fait suite à votre lettre de novembre 11, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (le "contribuable") pour la période allant de mai 1991 à décembre 1996. Un autre sujet de préoccupation, mais sans rapport avec l'évaluation de l'audit, est un paiement de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation versé par le contribuable à Virginia pour la période de juillet 1997. Vous affirmez que cette taxe d'utilisation des biens de consommation a été payée à tort.
FAITS
Le contribuable fournit des services de manutention dans un terminal maritime de Virginia. Le terminal est exploité sous l'autorité de l'autorité portuaire de Virginia par l'intermédiaire de sa filiale d'exploitation, Virginia International Terminals (VIT). Le contribuable a loué certains équipements à VIT au cours de la période d'audit et les a utilisés dans le cadre d'activités de manutention. Le contribuable soutient que la location de ce matériel est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-609.1(10) qui prévoit une exonération pour certains biens utilisés dans les terminaux maritimes de Virginia.
Le contribuable conteste également l'impôt établi sur les immobilisations achetées à une société de manutention située en Caroline du Sud et transférées par la suite en Virginia. Vous indiquez que le matériel en question a été acheté dans le cadre du rachat de l'ensemble des actifs de la société de Caroline du Sud. À ce titre, vous maintenez que ces achats sont exonérés au titre de l'exonération des ventes occasionnelles.
DÉTERMINATION
Transactions VIT
Certaines transactions impliquant l'autorité portuaire de Virginia et le VIT sont exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-609.1(10). Cette exemption s'applique aux :
En vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, j'estime que cette exonération est limitée aux biens meubles corporels détenus ou loués par l'autorité portuaire de Virginia et aux biens meubles corporels acquis ou utilisés par le VIT (qui est une société à but non lucratif sans capital-actions qui exploite des terminaux pour le compte de l'autorité portuaire de Virginia). L'exonération ne s'étend toutefois pas aux biens meubles corporels vendus, pris en leasing ou loués à des entrepreneurs privés tels que le contribuable, que le vendeur ou le bailleur soit l'autorité portuaire de Virginia ou le VIT.
À cet égard, l'exonération dont bénéficie la VIT est limitée à certains biens meubles corporels achetés par cette entité mais ne s'étend pas aux ventes effectuées par cette entité. En conséquence, VIT est tenu de collecter et de verser la taxe sur ces ventes imposables, même si VIT opère pour le compte de l'autorité portuaire de Virginia. En effet, comme l'explique le règlement ci-joint, les ventes effectuées par le Commonwealth, ses agences (telles que l'Autorité portuaire de Virginia) et les subdivisions politiques sont généralement imposables. Les entités gouvernementales qui effectuent de telles ventes sont tenues de s'enregistrer auprès du ministère et de collecter et verser la taxe sur les ventes. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-691.
Opérations de vente occasionnelles
L'exonération des ventes occasionnelles est traitée dans 23 VAC 10-210-1080. Comme indiqué dans ce document, l'exonération s'applique à la vente ou à l'échange de "la totalité ou la quasi-totalité des actifs d'une entreprise" ou à la liquidation d'une entreprise. Ce règlement indique également que toute personne qui achète un bien meuble corporel dans le cadre d'une vente occasionnelle n'est pas redevable de la taxe d'utilisation sur cet achat.
Je comprends que l'équipement contesté acheté par le contribuable l'a été auprès d'une société qui pratiquait la vente occasionnelle telle que définie ci-dessus. Je comprends également que l'État de Caroline du Sud considère la vente d'équipement comme une vente occasionnelle exonérée. En conséquence, l'utilisation de ces articles par le contribuable en Virginia est exonérée et ne sera pas prise en compte dans l'évaluation.
Juillet 1997 Paiement de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation
Le contribuable a rempli une déclaration de taxe sur l'utilisation à des fins de consommation pour la période de juillet 1997 et a versé la taxe sur l'achat d'un camion-grue auprès d'un vendeur californien. Vous indiquez que la grue n'a pas été expédiée ou utilisée en Virginia, mais qu'elle a été expédiée à l'usine de la société mère du contribuable au Texas pour y être utilisée.
J'ai examiné les documents d'achat et d'expédition joints à votre courrier et je reconnais que l'utilisation par le consommateur a été remise par erreur à la Virginia. En conséquence, le contribuable a droit au remboursement de cette taxe d'utilisation à la consommation payée par erreur.
Résumé
L'évaluation sera révisée sur la base de cette détermination et comme indiqué dans les calculs ci-joints. En outre, le paiement erroné de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation dont il a été question ci-dessus sera appliqué à cette évaluation révisée. Une facture correspondant au solde sera envoyée au contribuable dans les meilleurs délais. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera sur le solde impayé à condition que la facture soit payée dans les 30 jours.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Dear****************:
La présente fait suite à votre lettre de novembre 11, 1997, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***** (le "contribuable") pour la période allant de mai 1991 à décembre 1996. Un autre sujet de préoccupation, mais sans rapport avec l'évaluation de l'audit, est un paiement de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation versé par le contribuable à Virginia pour la période de juillet 1997. Vous affirmez que cette taxe d'utilisation des biens de consommation a été payée à tort.
FAITS
Le contribuable fournit des services de manutention dans un terminal maritime de Virginia. Le terminal est exploité sous l'autorité de l'autorité portuaire de Virginia par l'intermédiaire de sa filiale d'exploitation, Virginia International Terminals (VIT). Le contribuable a loué certains équipements à VIT au cours de la période d'audit et les a utilisés dans le cadre d'activités de manutention. Le contribuable soutient que la location de ce matériel est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-609.1(10) qui prévoit une exonération pour certains biens utilisés dans les terminaux maritimes de Virginia.
Le contribuable conteste également l'impôt établi sur les immobilisations achetées à une société de manutention située en Caroline du Sud et transférées par la suite en Virginia. Vous indiquez que le matériel en question a été acheté dans le cadre du rachat de l'ensemble des actifs de la société de Caroline du Sud. À ce titre, vous maintenez que ces achats sont exonérés au titre de l'exonération des ventes occasionnelles.
DÉTERMINATION
Transactions VIT
Certaines transactions impliquant l'autorité portuaire de Virginia et le VIT sont exonérées de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-609.1(10). Cette exemption s'applique aux :
-
- Biens meubles corporels utilisés dans et autour d'un terminal maritime sous la supervision de l'autorité portuaire de Virginia pour la manutention de cargaisons, de marchandises, de fret et d'équipements. Cette exonération s'applique aux agents, locataires, sous-locataires ou utilisateurs de biens meubles corporels appartenant ou loués à l'autorité portuaire de Virginia et aux biens acquis ou utilisés par l'autorité ou par une société à but non lucratif sans capital social qui exploite un ou plusieurs terminaux maritimes pour le compte de l'autorité.
- Biens meubles corporels utilisés dans et autour d'un terminal maritime sous la supervision de l'autorité portuaire de Virginia pour la manutention de cargaisons, de marchandises, de fret et d'équipements. Cette exonération s'applique aux agents, locataires, sous-locataires ou utilisateurs de biens meubles corporels appartenant ou loués à l'autorité portuaire de Virginia et aux biens acquis ou utilisés par l'autorité ou par une société à but non lucratif sans capital social qui exploite un ou plusieurs terminaux maritimes pour le compte de l'autorité.
En vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, j'estime que cette exonération est limitée aux biens meubles corporels détenus ou loués par l'autorité portuaire de Virginia et aux biens meubles corporels acquis ou utilisés par le VIT (qui est une société à but non lucratif sans capital-actions qui exploite des terminaux pour le compte de l'autorité portuaire de Virginia). L'exonération ne s'étend toutefois pas aux biens meubles corporels vendus, pris en leasing ou loués à des entrepreneurs privés tels que le contribuable, que le vendeur ou le bailleur soit l'autorité portuaire de Virginia ou le VIT.
À cet égard, l'exonération dont bénéficie la VIT est limitée à certains biens meubles corporels achetés par cette entité mais ne s'étend pas aux ventes effectuées par cette entité. En conséquence, VIT est tenu de collecter et de verser la taxe sur ces ventes imposables, même si VIT opère pour le compte de l'autorité portuaire de Virginia. En effet, comme l'explique le règlement ci-joint, les ventes effectuées par le Commonwealth, ses agences (telles que l'Autorité portuaire de Virginia) et les subdivisions politiques sont généralement imposables. Les entités gouvernementales qui effectuent de telles ventes sont tenues de s'enregistrer auprès du ministère et de collecter et verser la taxe sur les ventes. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-691.
Opérations de vente occasionnelles
L'exonération des ventes occasionnelles est traitée dans 23 VAC 10-210-1080. Comme indiqué dans ce document, l'exonération s'applique à la vente ou à l'échange de "la totalité ou la quasi-totalité des actifs d'une entreprise" ou à la liquidation d'une entreprise. Ce règlement indique également que toute personne qui achète un bien meuble corporel dans le cadre d'une vente occasionnelle n'est pas redevable de la taxe d'utilisation sur cet achat.
Je comprends que l'équipement contesté acheté par le contribuable l'a été auprès d'une société qui pratiquait la vente occasionnelle telle que définie ci-dessus. Je comprends également que l'État de Caroline du Sud considère la vente d'équipement comme une vente occasionnelle exonérée. En conséquence, l'utilisation de ces articles par le contribuable en Virginia est exonérée et ne sera pas prise en compte dans l'évaluation.
Juillet 1997 Paiement de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation
Le contribuable a rempli une déclaration de taxe sur l'utilisation à des fins de consommation pour la période de juillet 1997 et a versé la taxe sur l'achat d'un camion-grue auprès d'un vendeur californien. Vous indiquez que la grue n'a pas été expédiée ou utilisée en Virginia, mais qu'elle a été expédiée à l'usine de la société mère du contribuable au Texas pour y être utilisée.
J'ai examiné les documents d'achat et d'expédition joints à votre courrier et je reconnais que l'utilisation par le consommateur a été remise par erreur à la Virginia. En conséquence, le contribuable a droit au remboursement de cette taxe d'utilisation à la consommation payée par erreur.
Résumé
L'évaluation sera révisée sur la base de cette détermination et comme indiqué dans les calculs ci-joints. En outre, le paiement erroné de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation dont il a été question ci-dessus sera appliqué à cette évaluation révisée. Une facture correspondant au solde sera envoyée au contribuable dans les meilleurs délais. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera sur le solde impayé à condition que la facture soit payée dans les 30 jours.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal