Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; les achats de nourriture pour la revente lors d'une fête sont exonérés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-13-1998
13 février 1998
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des contrôles de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de vos clients, ***** (les contribuables "), pour les différentes périodes de contrôle entre juillet 1994 et avril 1997. Les contribuables estiment que quatre points ont fait l'objet d'une évaluation erronée.
FAITS
Les contribuables sont des franchisés des installations *****. ***** est un jeu laser de haute technologie qui se joue dans une arène fermée. Le premier point litigieux est l'achat d'équipements de jeux informatiques et de logiciels pour faire fonctionner les jeux laser. Le logiciel est concédé sous licence à chaque contribuable et est installé sur l'équipement informatique avant sa livraison. L'équipement informatique et la licence de logiciel sont détaillés séparément sur la facture adressée aux contribuables. Les contribuables estiment qu'étant donné qu'ils ne reçoivent pas le logiciel sous une forme tangible, les frais de licence du logiciel ne sont pas soumis à l'impôt.
Les contribuables s'opposent également à l'application de la taxe à l'achat d'œuvres d'art graphiques utilisées par les contribuables dans des dépliants, des invitations, des cartes postales et d'autres articles promotionnels. Le contribuable estime qu'il achète de la publicité et que le vendeur, c'est-à-dire le graphiste, agit en tant qu'agence de publicité et est redevable de la taxe sur l'ensemble de ses achats.
Les contribuables proposent également comme service à leurs clients la fourniture de nourriture et de gâteaux pour des fêtes. Les contribuables affirment qu'ils ont payé la taxe de vente sur les denrées alimentaires au moment de l'achat. Les contribuables considèrent le paiement effectué par le client pour ces services comme un remboursement uniquement, qui inclut les taxes sur les ventes payées au vendeur de produits alimentaires. Les contribuables demandent que ces ventes soient retirées des conclusions de l'audit.
Les contribuables demandent également la renonciation à la pénalité imposée sur la partie des audits concernant les ventes.
DÉTERMINATION
Licences de logiciels
L'auditeur a évalué la taxe sur le contrat de licence de logiciel en se basant sur le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-763, qui explique que la taxe s'applique aux ventes et aux locations de logiciels préécrits. En vertu de la législation actuelle, le département considère les droits de licence pour les logiciels préécrits comme une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence confère le droit d'utiliser le logiciel et que le logiciel est transféré au client sous une forme tangible. En revanche, les programmes informatiques transmis par des moyens immatériels, à savoir les lignes téléphoniques, sont considérés comme des services non imposables.
Dans le cas présent, le contribuable soutient que le logiciel sous licence en question n'est pas livré sous une forme matérielle et qu'il n'est donc pas imposable. Le logiciel est installé sur l'équipement informatique acheté par le contribuable avant la livraison. Le département est d'avis que le logiciel est livré aux contribuables sous une forme tangible dans ce cas. Pour cette raison, le département estime que le logiciel est livré aux contribuables sous une forme tangible et qu'il est donc imposable.
Art graphique
VAC 10-210-41 concerne les entreprises de publicité et prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les médias. VAC 10-210-40 définit une entreprise de publicité comme "toute personne ou groupe de personnes fournissant de la publicité" telle que définie dans le présent document. "La "publicité" est définie dans VAC 10-210-40 comme suit :
Dispositions alimentaires
Selon l'interprétation de ce bureau, les contribuables achètent de la nourriture pour la servir lors de fêtes organisées dans leurs locaux. Selon l'auditeur, les factures d'achat de nourriture examinées indiquaient qu'aucune taxe n'avait été payée sur la nourriture au moment de l'achat. L'auditeur indique également que les contribuables marquent les aliments pour les vendre au client. Cette transaction relève de la définition de ""vente au détail" prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie ***** Sec. 58.1-602, copie jointe. Si les contribuables peuvent fournir des documents montrant que la taxe de vente a été payée sur les denrées alimentaires au moment de l'achat, le département sera heureux de créditer la taxe de vente payée de la taxe de vente évaluée lors de l'audit. À l'avenir, les contribuables devront acheter toutes les denrées alimentaires destinées à la revente en exonération de la taxe en utilisant le formulaire ST-10, dont la copie est jointe, et percevoir la taxe sur toutes les ventes aux clients.
Sanction
Les contribuables demandent la renonciation à la pénalité d'audit pour la partie de l'obligation d'audit relative aux ventes. En règle générale, en l'absence d'indication de fraude, la pénalité sera annulée lors du premier contrôle de tous les contribuables. Étant donné que les contribuables ont démontré qu'il n'y avait aucune preuve de fraude, j'accepte de renoncer à toutes les pénalités imposées.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des contrôles de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de vos clients, ***** (les contribuables "), pour les différentes périodes de contrôle entre juillet 1994 et avril 1997. Les contribuables estiment que quatre points ont fait l'objet d'une évaluation erronée.
FAITS
Les contribuables sont des franchisés des installations *****. ***** est un jeu laser de haute technologie qui se joue dans une arène fermée. Le premier point litigieux est l'achat d'équipements de jeux informatiques et de logiciels pour faire fonctionner les jeux laser. Le logiciel est concédé sous licence à chaque contribuable et est installé sur l'équipement informatique avant sa livraison. L'équipement informatique et la licence de logiciel sont détaillés séparément sur la facture adressée aux contribuables. Les contribuables estiment qu'étant donné qu'ils ne reçoivent pas le logiciel sous une forme tangible, les frais de licence du logiciel ne sont pas soumis à l'impôt.
Les contribuables s'opposent également à l'application de la taxe à l'achat d'œuvres d'art graphiques utilisées par les contribuables dans des dépliants, des invitations, des cartes postales et d'autres articles promotionnels. Le contribuable estime qu'il achète de la publicité et que le vendeur, c'est-à-dire le graphiste, agit en tant qu'agence de publicité et est redevable de la taxe sur l'ensemble de ses achats.
Les contribuables proposent également comme service à leurs clients la fourniture de nourriture et de gâteaux pour des fêtes. Les contribuables affirment qu'ils ont payé la taxe de vente sur les denrées alimentaires au moment de l'achat. Les contribuables considèrent le paiement effectué par le client pour ces services comme un remboursement uniquement, qui inclut les taxes sur les ventes payées au vendeur de produits alimentaires. Les contribuables demandent que ces ventes soient retirées des conclusions de l'audit.
Les contribuables demandent également la renonciation à la pénalité imposée sur la partie des audits concernant les ventes.
DÉTERMINATION
Licences de logiciels
L'auditeur a évalué la taxe sur le contrat de licence de logiciel en se basant sur le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-763, qui explique que la taxe s'applique aux ventes et aux locations de logiciels préécrits. En vertu de la législation actuelle, le département considère les droits de licence pour les logiciels préécrits comme une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence confère le droit d'utiliser le logiciel et que le logiciel est transféré au client sous une forme tangible. En revanche, les programmes informatiques transmis par des moyens immatériels, à savoir les lignes téléphoniques, sont considérés comme des services non imposables.
Dans le cas présent, le contribuable soutient que le logiciel sous licence en question n'est pas livré sous une forme matérielle et qu'il n'est donc pas imposable. Le logiciel est installé sur l'équipement informatique acheté par le contribuable avant la livraison. Le département est d'avis que le logiciel est livré aux contribuables sous une forme tangible dans ce cas. Pour cette raison, le département estime que le logiciel est livré aux contribuables sous une forme tangible et qu'il est donc imposable.
Art graphique
VAC 10-210-41 concerne les entreprises de publicité et prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les médias. VAC 10-210-40 définit une entreprise de publicité comme "toute personne ou groupe de personnes fournissant de la publicité" telle que définie dans le présent document. "La "publicité" est définie dans VAC 10-210-40 comme suit :
-
- "Le terme "publicité" désigne la planification, la création ou le placement de publicités dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
- "Le terme "publicité" désigne la planification, la création ou le placement de publicités dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production.
Dispositions alimentaires
Selon l'interprétation de ce bureau, les contribuables achètent de la nourriture pour la servir lors de fêtes organisées dans leurs locaux. Selon l'auditeur, les factures d'achat de nourriture examinées indiquaient qu'aucune taxe n'avait été payée sur la nourriture au moment de l'achat. L'auditeur indique également que les contribuables marquent les aliments pour les vendre au client. Cette transaction relève de la définition de ""vente au détail" prévue par la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie ***** Sec. 58.1-602, copie jointe. Si les contribuables peuvent fournir des documents montrant que la taxe de vente a été payée sur les denrées alimentaires au moment de l'achat, le département sera heureux de créditer la taxe de vente payée de la taxe de vente évaluée lors de l'audit. À l'avenir, les contribuables devront acheter toutes les denrées alimentaires destinées à la revente en exonération de la taxe en utilisant le formulaire ST-10, dont la copie est jointe, et percevoir la taxe sur toutes les ventes aux clients.
Sanction
Les contribuables demandent la renonciation à la pénalité d'audit pour la partie de l'obligation d'audit relative aux ventes. En règle générale, en l'absence d'indication de fraude, la pénalité sera annulée lors du premier contrôle de tous les contribuables. Étant donné que les contribuables ont démontré qu'il n'y avait aucune preuve de fraude, j'accepte de renoncer à toutes les pénalités imposées.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal