Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; achats de biens meubles corporels pour la revente, pas de publicité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-12-1998
12 février 1998
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de diverses transactions entre ***** (le contribuable ") et une société affiliée (la société affiliée ").
FAITS
Le contribuable est une société de publicité et de conseil en gestion qui fournit des biens meubles corporels et des services à sa filiale, une société de conception graphique. Le contribuable achète des impressions, des stocks de photographies, des services de photolab et des articles connexes et revend les biens meubles corporels et les services à l'affilié pour qu'il les utilise dans des campagnes publicitaires médiatiques et non médiatiques, ou pour les revendre. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions entre le contribuable et la société affiliée, et sur l'utilisation correcte des certificats d'exemption.
ARRÊT
Dispositions légales et réglementaires
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-41.B (copie jointe) traite des achats effectués par les agences de publicité et prévoit que "les entreprises de publicité sont engagées dans la fourniture de services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises". Ce règlement prévoit ensuite que, ", la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité en matière de conception, d'écriture, de graphisme, d'art mécanique, de photographie, etc..., qui ne sont pas effectués dans le cadre de l'élaboration d'une campagne de publicité spécifique. Par exemple, si une entreprise de publicité achète des photographies panoramiques de Virginia en vue d'une utilisation éventuelle dans de futures campagnes publicitaires, l'achat de ces photographies sera soumis à la taxe. L'intention du règlement susmentionné est d'étendre l'exemption aux agences de publicité qui achètent à des entreprises de photographie répondant à la définition de " "advertising business". Toutefois, lorsque l'achat de photographies est effectué auprès d'une entreprise de photographie qui n'est pas considérée comme une "entreprise de publicité" ( ") (c'est-à-dire qui n'est pas engagée dans la création de publicité dans les médias), l'achat est destiné à l'utilisation et à la consommation de l'agence de publicité et est imposable.
Code de Virginie Sec. 58.1-602 définit le terme ""vente au détail" comme étant "une vente à une personne à quelque fin que ce soit. autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre...". (souligné par l'auteur). Code de Virginie L'article 58.1-623 prévoit l'application des certificats d'exemption aux ventes et aux locations et stipule que "toutes les ventes ou locations sont soumises à l'impôt jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre".
Application de la taxe
D'après les informations fournies dans votre lettre, le contribuable fournit des services de publicité et de conseil en gestion à sa société affiliée, une société de conception graphique. Le contribuable achète des services d'impression, des stocks de photographies et des services de photolab pour le compte de l'affilié qui, à son tour, revend ces articles à des clients pour les utiliser dans des travaux de publicité liés aux médias et non liés aux médias. Conformément à notre politique de longue date, l'application de la taxe dépend de la question de savoir si l'affilié agit en qualité d'entreprise de publicité ( ") ou s'il revend des articles achetés au contribuable à une entreprise de publicité. En tout état de cause, le contribuable bénéficierait de l'exonération de la revente pour les biens meubles corporels achetés pour être revendus à la société affiliée. Toute vente à l'affilié en vue d'une utilisation à des fins publicitaires serait imposable sur la base de VAC 10-210-41.B. Tout article acheté par l'affilié qui n'est pas utilisé dans le cadre d'une campagne publicitaire, mais qui est revendu par l'affilié, peut être acheté au contribuable au moyen d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10 .
Utilisation correcte du certificat d'exemption
En ce qui concerne les services de conseil et les services de photolab fournis par le contribuable, Code de Virginie Sec. 58.1-609.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni des services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite". Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 VAC 10-210-4040 (copie jointe).
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Cher************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de diverses transactions entre ***** (le contribuable ") et une société affiliée (la société affiliée ").
FAITS
Le contribuable est une société de publicité et de conseil en gestion qui fournit des biens meubles corporels et des services à sa filiale, une société de conception graphique. Le contribuable achète des impressions, des stocks de photographies, des services de photolab et des articles connexes et revend les biens meubles corporels et les services à l'affilié pour qu'il les utilise dans des campagnes publicitaires médiatiques et non médiatiques, ou pour les revendre. Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions entre le contribuable et la société affiliée, et sur l'utilisation correcte des certificats d'exemption.
ARRÊT
Dispositions légales et réglementaires
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-41.B (copie jointe) traite des achats effectués par les agences de publicité et prévoit que "les entreprises de publicité sont engagées dans la fourniture de services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises". Ce règlement prévoit ensuite que, ", la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité en matière de conception, d'écriture, de graphisme, d'art mécanique, de photographie, etc..., qui ne sont pas effectués dans le cadre de l'élaboration d'une campagne de publicité spécifique. Par exemple, si une entreprise de publicité achète des photographies panoramiques de Virginia en vue d'une utilisation éventuelle dans de futures campagnes publicitaires, l'achat de ces photographies sera soumis à la taxe. L'intention du règlement susmentionné est d'étendre l'exemption aux agences de publicité qui achètent à des entreprises de photographie répondant à la définition de " "advertising business". Toutefois, lorsque l'achat de photographies est effectué auprès d'une entreprise de photographie qui n'est pas considérée comme une "entreprise de publicité" ( ") (c'est-à-dire qui n'est pas engagée dans la création de publicité dans les médias), l'achat est destiné à l'utilisation et à la consommation de l'agence de publicité et est imposable.
Code de Virginie Sec. 58.1-602 définit le terme ""vente au détail" comme étant "une vente à une personne à quelque fin que ce soit. autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre...". (souligné par l'auteur). Code de Virginie L'article 58.1-623 prévoit l'application des certificats d'exemption aux ventes et aux locations et stipule que "toutes les ventes ou locations sont soumises à l'impôt jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre".
Application de la taxe
D'après les informations fournies dans votre lettre, le contribuable fournit des services de publicité et de conseil en gestion à sa société affiliée, une société de conception graphique. Le contribuable achète des services d'impression, des stocks de photographies et des services de photolab pour le compte de l'affilié qui, à son tour, revend ces articles à des clients pour les utiliser dans des travaux de publicité liés aux médias et non liés aux médias. Conformément à notre politique de longue date, l'application de la taxe dépend de la question de savoir si l'affilié agit en qualité d'entreprise de publicité ( ") ou s'il revend des articles achetés au contribuable à une entreprise de publicité. En tout état de cause, le contribuable bénéficierait de l'exonération de la revente pour les biens meubles corporels achetés pour être revendus à la société affiliée. Toute vente à l'affilié en vue d'une utilisation à des fins publicitaires serait imposable sur la base de VAC 10-210-41.B. Tout article acheté par l'affilié qui n'est pas utilisé dans le cadre d'une campagne publicitaire, mais qui est revendu par l'affilié, peut être acheté au contribuable au moyen d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10 .
Utilisation correcte du certificat d'exemption
En ce qui concerne les services de conseil et les services de photolab fournis par le contribuable, Code de Virginie Sec. 58.1-609.5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni des services rendus par des réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite". Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable de l'opération. Voir 23 VAC 10-210-4040 (copie jointe).
Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
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