Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; racks de stockage de tapis.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-11-1998
11 février 1998
Cher***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable) pour la période allant de mai 1994 à mars 1997.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de tapis. À la suite du contrôle effectué par le département, une cotisation a été établie pour certains achats non taxés utilisés dans le cadre des activités du contribuable. Le contribuable s'oppose à la taxe imposée sur les supports de stockage de moquette. Le contribuable soutient que les étagères de stockage de tapis sont utilisées pour stocker à la fois des produits en cours de fabrication et des produits finis. Le contribuable estime que les étagères de stockage de tapis utilisées pour conserver les tapis qui doivent être coupés sur commande spéciale avant d'être expédiés sont utilisées pour conserver des marchandises en cours de fabrication et sont exonérées de la taxe. Le contribuable conteste également la pénalité imposée lors du contrôle.
DÉTERMINATION
Racks de stockage
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme ""Fabrication [et] transformation" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 et "comprend la chaîne de production de l'usine à partir de la manipulation et du stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production...." (soulignement ajouté).
Interprétant les lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920(B)(2)stipule :
Après l'inspection finale du produit fini, le tapis est déplacé vers la zone de stockage des produits finis. À ce stade, le tapis est terminé et prêt à être vendu. La moquette est stockée dans des rayonnages situés dans la zone des produits finis en attendant d'être expédiée. Lorsqu'une commande de moquette nécessite une taille inférieure à celle d'un rouleau complet, la moquette est déplacée de l'entrepôt vers le service de découpe/emballage et découpée à la taille voulue. La moquette spécialement coupée est ensuite roulée et emballée pour la protéger pendant le transport. Le rouleau de moquette restant est renvoyé dans la zone des produits finis et stocké dans les rayonnages.
Dans ce cas, les rayonnages sont utilisés pour stocker les produits finis. Bien que la moquette doive parfois être coupée selon les spécifications du client, le processus est réalisé sur un produit déjà fabriqué et prêt à la vente. En conséquence, la fonction des casiers est une étape qui s'éloigne du processus de production. En tant que tels, les casiers de stockage ne font pas partie intégrante de la production réelle du produit et ne peuvent pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication.
Sanction
Pour que les pénalités ne soient pas appliquées lors du troisième audit et des suivants, les ratios de conformité en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation doivent être au minimum de 85% . Le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation dans le cadre du présent audit est de 84% .
Code de Virginie La section 58.1-105 accorde au commissaire des impôts le pouvoir discrétionnaire d'accepter des offres de compromis sur les pénalités. Sur la base d'un examen de l'audit et des informations fournies dans votre lettre, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à la pénalité d'audit dans ce cas.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, la cotisation d'audit sera ajustée pour supprimer la pénalité appliquée aux insuffisances en matière de taxe d'utilisation, comme indiqué dans le présent document. Le contribuable recevra une évaluation révisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de cette lettre. La cotisation révisée doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Cher***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable) pour la période allant de mai 1994 à mars 1997.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de tapis. À la suite du contrôle effectué par le département, une cotisation a été établie pour certains achats non taxés utilisés dans le cadre des activités du contribuable. Le contribuable s'oppose à la taxe imposée sur les supports de stockage de moquette. Le contribuable soutient que les étagères de stockage de tapis sont utilisées pour stocker à la fois des produits en cours de fabrication et des produits finis. Le contribuable estime que les étagères de stockage de tapis utilisées pour conserver les tapis qui doivent être coupés sur commande spéciale avant d'être expédiés sont utilisées pour conserver des marchandises en cours de fabrication et sont exonérées de la taxe. Le contribuable conteste également la pénalité imposée lors du contrôle.
DÉTERMINATION
Racks de stockage
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme ""Fabrication [et] transformation" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 et "comprend la chaîne de production de l'usine à partir de la manipulation et du stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production...." (soulignement ajouté).
Interprétant les lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-920(B)(2)stipule :
-
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Les articles de commodité ou de facilitation... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation... (Soulignement ajouté).
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production. Les articles de commodité ou de facilitation... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation... (Soulignement ajouté).
Après l'inspection finale du produit fini, le tapis est déplacé vers la zone de stockage des produits finis. À ce stade, le tapis est terminé et prêt à être vendu. La moquette est stockée dans des rayonnages situés dans la zone des produits finis en attendant d'être expédiée. Lorsqu'une commande de moquette nécessite une taille inférieure à celle d'un rouleau complet, la moquette est déplacée de l'entrepôt vers le service de découpe/emballage et découpée à la taille voulue. La moquette spécialement coupée est ensuite roulée et emballée pour la protéger pendant le transport. Le rouleau de moquette restant est renvoyé dans la zone des produits finis et stocké dans les rayonnages.
Dans ce cas, les rayonnages sont utilisés pour stocker les produits finis. Bien que la moquette doive parfois être coupée selon les spécifications du client, le processus est réalisé sur un produit déjà fabriqué et prêt à la vente. En conséquence, la fonction des casiers est une étape qui s'éloigne du processus de production. En tant que tels, les casiers de stockage ne font pas partie intégrante de la production réelle du produit et ne peuvent pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication.
Sanction
Pour que les pénalités ne soient pas appliquées lors du troisième audit et des suivants, les ratios de conformité en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation doivent être au minimum de 85% . Le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation dans le cadre du présent audit est de 84% .
Code de Virginie La section 58.1-105 accorde au commissaire des impôts le pouvoir discrétionnaire d'accepter des offres de compromis sur les pénalités. Sur la base d'un examen de l'audit et des informations fournies dans votre lettre, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à la pénalité d'audit dans ce cas.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, la cotisation d'audit sera ajustée pour supprimer la pénalité appliquée aux insuffisances en matière de taxe d'utilisation, comme indiqué dans le présent document. Le contribuable recevra une évaluation révisée avec les intérêts courus jusqu'à la date de cette lettre. La cotisation révisée doit être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal