Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Construction ; vendeur de matériel de cuisine.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-11-1998
11 février 1998
Cher*** :
Dans votre lettre de janvier 9, 1998, vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable vend et installe des équipements de cuisine pour les restaurants. Le contribuable est situé en dehors de la Virginie et est enregistré auprès du ministère de la fiscalité de la Virginie depuis avril 1986 pour facturer et percevoir la taxe d'utilisation au détail de la Virginie sur les ventes de biens meubles corporels effectuées à des clients de la Virginie. Un audit portant sur la période allant de janvier 1994 à décembre 1996 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes d'équipements de cuisine non taxés.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation de la taxe sur les ventes. Le contribuable soutient qu'il est un entrepreneur immobilier en ce qui concerne ses ventes et qu'il doit donc être considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable des biens corporels fournis dans le cadre du contrat. Le contribuable a déjà payé la taxe sur les ventes sur le prix de revient de la plupart de ses achats d'équipements de cuisine transférés dans le cadre de contrats de vente avec des clients, mais aucune taxe n'a été payée sur la marge bénéficiaire appliquée à ces achats. En conséquence, la majeure partie de la taxe sur les ventes évaluée dans le cadre de l'audit est basée sur la majoration non taxée appliquée à l'équipement de cuisine vendu et installé par le contribuable.
DÉTERMINATION
En général
En général, les entrepreneurs immobiliers doivent se conformer au Code of Virginia Sec. 58.1-610(A) qui énonce la règle suivante :
Cependant, Code de Virginie La section 58.1-610(D) prévoit une exception à la règle de l'entrepreneur général susmentionnée et stipule que :
Toutefois, ce règlement prévoit également que "les personnes qui ne sont pas considérées comme des détaillants au sens de la définition ci-dessus et qui vendent et installent [...] [des équipements de cuisine] [...] sont considérées comme des entrepreneurs et doivent acquitter la taxe sur la vente de ces articles au moment de l'achat". [sont considérées comme des entrepreneurs et doivent payer la taxe sur les ventes de ces articles au moment de l'achat". Par conséquent, les seules personnes qui seraient traitées comme des entrepreneurs d'équipements de cuisine seraient celles qui ne disposent pas d'un établissement ou d'un stock d'équipements de cuisine (ou de matériaux ou de composants de ces équipements), ou qui effectuent uniquement l'installation (c'est-à-dire une installation qui n'est pas accessoire à la vente d'équipements de cuisine).
Inventaire
Lorsqu'un contrat est attribué, je crois comprendre que le contribuable achète l'équipement de cuisine et le stocke temporairement dans un entrepôt jusqu'à ce qu'il soit prêt à être livré sur le chantier et installé. D'après les informations fournies, le contribuable ne tient pas de stock d'équipements de cuisine et ne vend pas à partir de ce stock. J'estime donc que le contribuable ne satisfait pas à l'exigence d'inventaire de la définition de "détaillant" énoncée dans 23 VAC 10-210-410(G) et que, par conséquent, il n'est pas classé comme détaillant aux fins de ce règlement lorsqu'il vend et installe des équipements de cuisine conformément aux contrats en question.
Sur la base des faits présentés, le contribuable est considéré comme un entrepreneur utilisant et consommant des équipements de cuisine pour les contrats en question et a correctement payé l'impôt sur le prix de revient des équipements de cuisine qu'il a achetés.
Conclusion
Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu de supprimer la taxe sur les ventes calculée sur les majorations incluses dans l'audit. Toutefois, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient de l'équipement de cuisine non taxé inclus dans l'audit. Après cet ajustement, le taux de conformité de la taxe sur les ventes sera recalculé. Si le ratio révisé de conformité à la taxe sur les ventes est égal ou supérieur à 85% , la pénalité ne sera pas appliquée dans son intégralité.
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une fois la révision achevée, le contribuable recevra une évaluation révisée et un rapport d'audit révisé.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Cher*** :
Dans votre lettre de janvier 9, 1998, vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle. Des copies de toutes les références sont jointes.
FAITS
Le contribuable vend et installe des équipements de cuisine pour les restaurants. Le contribuable est situé en dehors de la Virginie et est enregistré auprès du ministère de la fiscalité de la Virginie depuis avril 1986 pour facturer et percevoir la taxe d'utilisation au détail de la Virginie sur les ventes de biens meubles corporels effectuées à des clients de la Virginie. Un audit portant sur la période allant de janvier 1994 à décembre 1996 a donné lieu à une évaluation de la taxe sur les ventes d'équipements de cuisine non taxés.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation de la taxe sur les ventes. Le contribuable soutient qu'il est un entrepreneur immobilier en ce qui concerne ses ventes et qu'il doit donc être considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable des biens corporels fournis dans le cadre du contrat. Le contribuable a déjà payé la taxe sur les ventes sur le prix de revient de la plupart de ses achats d'équipements de cuisine transférés dans le cadre de contrats de vente avec des clients, mais aucune taxe n'a été payée sur la marge bénéficiaire appliquée à ces achats. En conséquence, la majeure partie de la taxe sur les ventes évaluée dans le cadre de l'audit est basée sur la majoration non taxée appliquée à l'équipement de cuisine vendu et installé par le contribuable.
DÉTERMINATION
En général
En général, les entrepreneurs immobiliers doivent se conformer au Code of Virginia Sec. 58.1-610(A) qui énonce la règle suivante :
-
- Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Toute vente, distribution ou location à cette personne ou tout stockage pour cette personne est considéré comme une vente, une distribution ou une location au consommateur final ou un stockage pour ce dernier et non pour la revente....
Cependant, Code de Virginie La section 58.1-610(D) prévoit une exception à la règle de l'entrepreneur général susmentionnée et stipule que :
-
- Toute personne qui vend ... des équipements de cuisine ... ou d'autres articles similaires ou comparables est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles.
- Toute personne qui vend ... des équipements de cuisine ... ou d'autres articles similaires ou comparables est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles.
Toutefois, ce règlement prévoit également que "les personnes qui ne sont pas considérées comme des détaillants au sens de la définition ci-dessus et qui vendent et installent [...] [des équipements de cuisine] [...] sont considérées comme des entrepreneurs et doivent acquitter la taxe sur la vente de ces articles au moment de l'achat". [sont considérées comme des entrepreneurs et doivent payer la taxe sur les ventes de ces articles au moment de l'achat". Par conséquent, les seules personnes qui seraient traitées comme des entrepreneurs d'équipements de cuisine seraient celles qui ne disposent pas d'un établissement ou d'un stock d'équipements de cuisine (ou de matériaux ou de composants de ces équipements), ou qui effectuent uniquement l'installation (c'est-à-dire une installation qui n'est pas accessoire à la vente d'équipements de cuisine).
Inventaire
Lorsqu'un contrat est attribué, je crois comprendre que le contribuable achète l'équipement de cuisine et le stocke temporairement dans un entrepôt jusqu'à ce qu'il soit prêt à être livré sur le chantier et installé. D'après les informations fournies, le contribuable ne tient pas de stock d'équipements de cuisine et ne vend pas à partir de ce stock. J'estime donc que le contribuable ne satisfait pas à l'exigence d'inventaire de la définition de "détaillant" énoncée dans 23 VAC 10-210-410(G) et que, par conséquent, il n'est pas classé comme détaillant aux fins de ce règlement lorsqu'il vend et installe des équipements de cuisine conformément aux contrats en question.
Sur la base des faits présentés, le contribuable est considéré comme un entrepreneur utilisant et consommant des équipements de cuisine pour les contrats en question et a correctement payé l'impôt sur le prix de revient des équipements de cuisine qu'il a achetés.
Conclusion
Sur la base de ce qui précède, j'estime qu'il y a lieu de supprimer la taxe sur les ventes calculée sur les majorations incluses dans l'audit. Toutefois, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient de l'équipement de cuisine non taxé inclus dans l'audit. Après cet ajustement, le taux de conformité de la taxe sur les ventes sera recalculé. Si le ratio révisé de conformité à la taxe sur les ventes est égal ou supérieur à 85% , la pénalité ne sera pas appliquée dans son intégralité.
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une fois la révision achevée, le contribuable recevra une évaluation révisée et un rapport d'audit révisé.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal