Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité, achats, demande de remboursement
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-18-1998
18 décembre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux achats et aux ventes effectués par ***** (le contribuable). Le contribuable demande également une décision sur une demande de remboursement.
FAITS
Le contribuable crée et produit des bandes vidéo de marketing pour des publicités, des diffusions et d'autres objectifs de marketing. Pour ce faire, le contribuable rédige des scripts pour les voix off et rassemble des clips vidéo, des formats et des mises en page du produit. Le contribuable est également responsable des sélections musicales, des honoraires des chanteurs, des droits vidéo de certains clips et des créations graphiques. Le contribuable produit également des cassettes de mariage.
Vous demandez que l'activité du contribuable soit considérée comme une activité de publicité afin que la taxe soit appliquée conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-41. Si le département détermine que le contribuable est une entreprise de publicité, vous demandez l'autorisation de demander le remboursement des taxes payées par erreur par le contribuable depuis sa création.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.6(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la publicité telle que définie au § 58.1-602. Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
Exemption pour les œuvres audiovisuelles. Depuis *****, une exception partielle à la règle de l'obligation fiscale de l'annonceur est entrée en vigueur pour les entreprises de publicité lorsqu'elles utilisent ou vendent des œuvres audiovisuelles pour l'octroi de licences, la distribution, la radiodiffusion ou l'exploitation commerciale. Cette exception est prévue par Code de Virginie § 58.1-609.6(6),(Cette exemption doit expirer le 30, 2002, à moins qu'elle ne soit réadoptée par l'Assemblée générale). ci-joint, en tant qu'exonération de la taxe pour les ventes et les achats d'œuvres audiovisuelles destinées à la radiodiffusion publique, les services de production de ces œuvres, les supports nécessaires à l'exécution de ces services, ainsi que le matériel, les pièces et les accessoires utilisés pour la production de ces œuvres audiovisuelles.
Toutefois, je tiens à souligner que l'exonération des œuvres audiovisuelles ne s'applique pas à toutes les ventes d'œuvres audiovisuelles. Par exemple, le bulletin fiscal 95-5 (6/23/95, copie jointe) explique que la taxe s'applique aux ventes de films de formation interne, de films de mariages, de réunions d'entreprise ou d'autres événements spéciaux, et de films destinés à des fins autres que la distribution, la diffusion, l'exploitation commerciale, etc. En outre, la taxe sur les équipements utilisés à la fois dans le cadre d'activités imposables et exonérées doit être calculée au prorata du pourcentage de temps consacré aux activités imposables par rapport aux activités exonérées.
En outre, le document public (D.P.) 95-198 (7/31/95, copie jointe) explique que le facteur déterminant quant au statut fiscal des différents services ou produits de production achetés par un contribuable dépendra du type de travail produit. En d'autres termes, si l'œuvre audiovisuelle peut bénéficier de l'exonération, les divers services de production, les biens meubles corporels accessoires et le matériel utilisé pour la production sont également exonérés. Toutefois, si la bande est imposable, tout ce qui a été utilisé pour la produire, y compris les services liés à la vente de la bande, tels que le montage, le doublage, le mixage, la location de studios, est imposable. D'autres documents publics sont joints pour vous aider.
Par conséquent, lorsque le contribuable produit des cassettes audiovisuelles pour radiodiffusion publique de la publicité, le montant facturé au client n'est pas imposable. Dans le cadre de la production de ces œuvres exonérées, l'exonération s'étend aux achats par le contribuable de divers services de production d'œuvres audiovisuelles exonérées, de biens meubles corporels accessoires et d'équipements utilisés dans la production d'œuvres audiovisuelles exonérées. Toutefois, le contribuable reste redevable de la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés à des fins administratives ou non utilisés dans les services de production réels des œuvres audiovisuelles exonérées. Bien que le contribuable puisse être considéré comme une entreprise de publicité, il doit rester enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes de bandes de mariage et d'autres bandes imposables produites et vendues.
Remboursement. Votre demande ayant été déposée dans les délais, le contribuable peut demander le remboursement des taxes de vente et d'utilisation payées par erreur pour la période allant de ***** à aujourd'hui, dans la mesure où l'exonération des œuvres audiovisuelles s'applique. Je note toutefois que le contribuable reste redevable de la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour tous ses achats d'équipements, de pièces, d'accessoires et de fournitures effectués avant *****.
Le contribuable doit demander le remboursement de la taxe à ses vendeurs en leur présentant une attestation d'exonération remplie et signée, le formulaire ST-20A, ainsi qu'une copie de la présente lettre. Une fois que la taxe a été remboursée par une note de remboursement ou de crédit, le vendeur a le droit de récupérer le montant remboursé en le déduisant à la ligne 6e de sa déclaration de taxe sur les ventes. Le vendeur doit conserver une copie de cette lettre avec la copie de son dossier ou la feuille de calcul de la déclaration sur laquelle la déduction est prélevée.
Si un vendeur refuse d'émettre un remboursement ou un avoir dans ce cas, le contribuable peut demander un remboursement directement au département. Dans ce cas, cependant, la remise consentie par le vendeur ne peut pas être remboursée puisque le département n'a jamais reçu l'argent de la taxe. Si un remboursement doit être demandé directement au département, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du département *****.
Si vous avez des questions sur cette décision, veuillez contacter ***** avec mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation aux achats et aux ventes effectués par ***** (le contribuable). Le contribuable demande également une décision sur une demande de remboursement.
FAITS
Le contribuable crée et produit des bandes vidéo de marketing pour des publicités, des diffusions et d'autres objectifs de marketing. Pour ce faire, le contribuable rédige des scripts pour les voix off et rassemble des clips vidéo, des formats et des mises en page du produit. Le contribuable est également responsable des sélections musicales, des honoraires des chanteurs, des droits vidéo de certains clips et des créations graphiques. Le contribuable produit également des cassettes de mariage.
Vous demandez que l'activité du contribuable soit considérée comme une activité de publicité afin que la taxe soit appliquée conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-41. Si le département détermine que le contribuable est une entreprise de publicité, vous demandez l'autorisation de demander le remboursement des taxes payées par erreur par le contribuable depuis sa création.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.6(5) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la publicité telle que définie au § 58.1-602. Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :
-
- ... la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité. (C'est nous qui soulignons).
- ... la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité. (C'est nous qui soulignons).
Exemption pour les œuvres audiovisuelles. Depuis *****, une exception partielle à la règle de l'obligation fiscale de l'annonceur est entrée en vigueur pour les entreprises de publicité lorsqu'elles utilisent ou vendent des œuvres audiovisuelles pour l'octroi de licences, la distribution, la radiodiffusion ou l'exploitation commerciale. Cette exception est prévue par Code de Virginie § 58.1-609.6(6),(Cette exemption doit expirer le 30, 2002, à moins qu'elle ne soit réadoptée par l'Assemblée générale). ci-joint, en tant qu'exonération de la taxe pour les ventes et les achats d'œuvres audiovisuelles destinées à la radiodiffusion publique, les services de production de ces œuvres, les supports nécessaires à l'exécution de ces services, ainsi que le matériel, les pièces et les accessoires utilisés pour la production de ces œuvres audiovisuelles.
Toutefois, je tiens à souligner que l'exonération des œuvres audiovisuelles ne s'applique pas à toutes les ventes d'œuvres audiovisuelles. Par exemple, le bulletin fiscal 95-5 (6/23/95, copie jointe) explique que la taxe s'applique aux ventes de films de formation interne, de films de mariages, de réunions d'entreprise ou d'autres événements spéciaux, et de films destinés à des fins autres que la distribution, la diffusion, l'exploitation commerciale, etc. En outre, la taxe sur les équipements utilisés à la fois dans le cadre d'activités imposables et exonérées doit être calculée au prorata du pourcentage de temps consacré aux activités imposables par rapport aux activités exonérées.
En outre, le document public (D.P.) 95-198 (7/31/95, copie jointe) explique que le facteur déterminant quant au statut fiscal des différents services ou produits de production achetés par un contribuable dépendra du type de travail produit. En d'autres termes, si l'œuvre audiovisuelle peut bénéficier de l'exonération, les divers services de production, les biens meubles corporels accessoires et le matériel utilisé pour la production sont également exonérés. Toutefois, si la bande est imposable, tout ce qui a été utilisé pour la produire, y compris les services liés à la vente de la bande, tels que le montage, le doublage, le mixage, la location de studios, est imposable. D'autres documents publics sont joints pour vous aider.
Par conséquent, lorsque le contribuable produit des cassettes audiovisuelles pour radiodiffusion publique de la publicité, le montant facturé au client n'est pas imposable. Dans le cadre de la production de ces œuvres exonérées, l'exonération s'étend aux achats par le contribuable de divers services de production d'œuvres audiovisuelles exonérées, de biens meubles corporels accessoires et d'équipements utilisés dans la production d'œuvres audiovisuelles exonérées. Toutefois, le contribuable reste redevable de la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés à des fins administratives ou non utilisés dans les services de production réels des œuvres audiovisuelles exonérées. Bien que le contribuable puisse être considéré comme une entreprise de publicité, il doit rester enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes de bandes de mariage et d'autres bandes imposables produites et vendues.
Remboursement. Votre demande ayant été déposée dans les délais, le contribuable peut demander le remboursement des taxes de vente et d'utilisation payées par erreur pour la période allant de ***** à aujourd'hui, dans la mesure où l'exonération des œuvres audiovisuelles s'applique. Je note toutefois que le contribuable reste redevable de la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour tous ses achats d'équipements, de pièces, d'accessoires et de fournitures effectués avant *****.
Le contribuable doit demander le remboursement de la taxe à ses vendeurs en leur présentant une attestation d'exonération remplie et signée, le formulaire ST-20A, ainsi qu'une copie de la présente lettre. Une fois que la taxe a été remboursée par une note de remboursement ou de crédit, le vendeur a le droit de récupérer le montant remboursé en le déduisant à la ligne 6e de sa déclaration de taxe sur les ventes. Le vendeur doit conserver une copie de cette lettre avec la copie de son dossier ou la feuille de calcul de la déclaration sur laquelle la déduction est prélevée.
Si un vendeur refuse d'émettre un remboursement ou un avoir dans ce cas, le contribuable peut demander un remboursement directement au département. Dans ce cas, cependant, la remise consentie par le vendeur ne peut pas être remboursée puisque le département n'a jamais reçu l'argent de la taxe. Si un remboursement doit être demandé directement au département, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du département *****.
Si vous avez des questions sur cette décision, veuillez contacter ***** avec mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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