Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cartes d'identité
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-18-1998
18 décembre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Demande d'application et de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) pour la période allant de septembre 1994 à juin 1997. Cela répondra également à une demande de décision ultérieure sur les identifications personnelles fournies par le contribuable.
FAITS
Le contribuable produit et vend des pièces d'identité pour les enfants et d'autres personnes. Un audit a donné lieu à l'imposition de la taxe sur les ventes non taxées d'identifications personnelles et de la taxe d'utilisation sur certains achats.
Le contribuable s'insurge contre la taxe sur les ventes appliquée aux frais d'identification personnelle et maintient que ces transactions constituent des services d'enregistrement d'enfants exonérés. Pour chaque commande d'un parent, le contribuable pèsera, mesurera, photographiera et prendra les empreintes digitales de l'enfant et fournira une carte d'identité contenant le poids, la taille, la photo, l'empreinte du pouce et d'autres informations permettant d'identifier l'enfant.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si une opération impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, on utilise le critère de l'"objet véritable". Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040(D) stipule que "si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, alors la transaction peut constituer un service exonéré". Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour tout service fourni, est imposable.
Dans ce cas, les services fournis par le contribuable facilitent la production d'un produit, à savoir la carte d'identité. Bien que le contribuable recueille des informations précises sur chaque enfant, j'estime que le véritable objet de la transaction est l'obtention de la carte d'identité par le client. Je constate également que les transactions du contribuable ne ressemblent pas aux transactions traitées dans le document public (P.D.) 89-170 (5/22/89, copie jointe). Dans cet arrêt, les clients ont enregistré leurs enfants en remplissant et en envoyant des cartes de données personnelles et les empreintes digitales de leurs enfants à un service d'enregistrement des enfants, qui a stocké les informations en vue de les communiquer à la police en cas de besoin. En l'espèce, toutefois, le contribuable ne s'est pas engagé à stocker, conserver et diffuser des données pour le compte de ses clients, comme l'a fait le contribuable dans l'affaire P.D. 89-170.
Il convient également de noter que l'application de la taxe aux cartes d'identité du contribuable est similaire à la taxation des photos et des portraits. Le titre 23 VAC 10-210-2050 précise que la taxe s'applique aux ventes de photographies, de portraits et de tirages. Ce règlement explique que la taxe s'applique au montant total facturé au client pour une photographie, une diapositive, etc., y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception du décor, de temps de prise de vue et tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que la taxe a été correctement appliquée au montant total facturé pour les cartes d'identification du contribuable (y compris les frais de main-d'œuvre et de service connexes). En conséquence, la cotisation est correcte telle qu'elle a été émise et doit être payée conformément aux termes de l'offre de compromis qui vous a été adressée le mars 26, 1998.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'un de mes collaborateurs chargés de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/15966R
Re : Sec. 58.1-1821 Demande d'application et de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) pour la période allant de septembre 1994 à juin 1997. Cela répondra également à une demande de décision ultérieure sur les identifications personnelles fournies par le contribuable.
FAITS
Le contribuable produit et vend des pièces d'identité pour les enfants et d'autres personnes. Un audit a donné lieu à l'imposition de la taxe sur les ventes non taxées d'identifications personnelles et de la taxe d'utilisation sur certains achats.
Le contribuable s'insurge contre la taxe sur les ventes appliquée aux frais d'identification personnelle et maintient que ces transactions constituent des services d'enregistrement d'enfants exonérés. Pour chaque commande d'un parent, le contribuable pèsera, mesurera, photographiera et prendra les empreintes digitales de l'enfant et fournira une carte d'identité contenant le poids, la taille, la photo, l'empreinte du pouce et d'autres informations permettant d'identifier l'enfant.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si une opération impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, on utilise le critère de l'"objet véritable". Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-4040(D) stipule que "si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, alors la transaction peut constituer un service exonéré". Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour tout service fourni, est imposable.
Dans ce cas, les services fournis par le contribuable facilitent la production d'un produit, à savoir la carte d'identité. Bien que le contribuable recueille des informations précises sur chaque enfant, j'estime que le véritable objet de la transaction est l'obtention de la carte d'identité par le client. Je constate également que les transactions du contribuable ne ressemblent pas aux transactions traitées dans le document public (P.D.) 89-170 (5/22/89, copie jointe). Dans cet arrêt, les clients ont enregistré leurs enfants en remplissant et en envoyant des cartes de données personnelles et les empreintes digitales de leurs enfants à un service d'enregistrement des enfants, qui a stocké les informations en vue de les communiquer à la police en cas de besoin. En l'espèce, toutefois, le contribuable ne s'est pas engagé à stocker, conserver et diffuser des données pour le compte de ses clients, comme l'a fait le contribuable dans l'affaire P.D. 89-170.
Il convient également de noter que l'application de la taxe aux cartes d'identité du contribuable est similaire à la taxation des photos et des portraits. Le titre 23 VAC 10-210-2050 précise que la taxe s'applique aux ventes de photographies, de portraits et de tirages. Ce règlement explique que la taxe s'applique au montant total facturé au client pour une photographie, une diapositive, etc., y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception du décor, de temps de prise de vue et tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que la taxe a été correctement appliquée au montant total facturé pour les cartes d'identification du contribuable (y compris les frais de main-d'œuvre et de service connexes). En conséquence, la cotisation est correcte telle qu'elle a été émise et doit être payée conformément aux termes de l'offre de compromis qui vous a été adressée le mars 26, 1998.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter l'un de mes collaborateurs chargés de la politique fiscale à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/15966R
Décisions du commissaire fiscal