Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Hôtel ; Articles de toilette et équipements ; Équipement pour les clients de l'hôtel
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-16-1998
16 décembre 1998
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant d'octobre 1992 à mai 1996. Je constate que l'évaluation des questions non contestées a été payée.
FAITS
Le contribuable est un centre de villégiature à service complet comprenant des chambres d'hôtes, des salles de réunion/fonctionnement, un club de santé, un terrain de golf et plusieurs restaurants. Le contribuable est ouvert au public et offre des services et des logements aux individus et aux groupes.
Le contribuable conteste la cotisation associée à deux groupes de transactions. La première question concerne la location d'équipements et d'autres biens meubles corporels loués par le contribuable à des vendeurs et mis ensuite à la disposition des invités. La deuxième question concerne l'application de la taxe aux achats d'articles de toilette et d'autres produits destinés à être utilisés dans les chambres d'hôtes.
Chacune de ces transactions sera abordée séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Location de matériel
Le contribuable reçoit occasionnellement des demandes de la part d'hôtes pour la fourniture de certains équipements et d'autres articles. Il s'agit notamment de matériel informatique et commercial, de tables de billard et de jeux, de plantes, d'un piano à queue et de certains autres objets. Le contribuable loue ces articles à des vendeurs extérieurs dans le seul but de les mettre à la disposition des invités moyennant un supplément de prix. Vous indiquez que les frais facturés aux hôtes pour ces articles sont indiqués séparément et que la taxe est imposée sur ces frais. Conformément au document public 95-287 (11/8/95), le contribuable soutient que ces articles peuvent être loués à des fournisseurs exonérés de la taxe en vue de leur revente.
Dans le document public 95-287, le ministère a déterminé qu'un hôtel pouvait louer des équipements audiovisuels exonérés pour la revente sous certaines conditions. Dans ce cas, l'hôtel avait passé un contrat avec un fournisseur de matériel audiovisuel pour l'achat d'équipements qui étaient ensuite mis à la disposition des clients de l'hôtel. Le ministère a déterminé que l'hôtel pouvait utiliser une exemption de revente pour la location d'équipement auprès de l'entrepreneur AN à condition que : (1) la location de l'équipement soit négociée, demandée et fournie aux clients séparément de la location d'une chambre ; (2) le prix facturé par l'hôtel pour tout hébergement ne dépend pas de l'équipement fourni aux clients ; et (3) l'hôtel facture séparément au client la fourniture de l'équipement et perçoit la taxe sur ce montant.
Si les mêmes conditions sont remplies, l'exemption pour revente s'appliquera également aux articles contestés dans le cas présent.
Articles de toilette et commodités
Les articles spécifiques dans ce cas comprennent les savons, les éponges, les lotions, les bonnets de douche, les huiles de bain et les chocolats. Ces équipements sont fournis dans les chambres et leur coût est inclus dans le prix de la chambre. Le contribuable souligne que ces articles, contrairement au mobilier et au linge de maison, sont consommables par le client et ne restent généralement pas à la disposition du client suivant. En conséquence, vous suggérez que la nature consommable de ces articles, et la charge imposable subséquente pour l'hébergement, rend leur achat exonéré pour la revente.
P.D. 92-120 (6/29/92) indique que les achats d'équipements destinés à être utilisés dans les chambres d'hôtes sont taxables. Il semble qu'il y ait peu de raisons de revoir cette politique. Tout d'abord, même si ces articles sont généralement consommés par des invités, ils ne font pas l'objet d'une facturation distincte sur la facture des invités. En outre, je comprends que le prix de l'hébergement ne dépend pas de la décision des hôtes d'utiliser ou non ces articles. Par conséquent, ces articles font partie intégrante du logement et sont donc achetés pour l'usage ou la consommation du contribuable. Ces équipements ne peuvent pas être achetés en exonération pour être revendus.
Résumé
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit afin que l'évaluation puisse être révisée conformément à cette décision. Une facture révisée sera envoyée au contribuable dès que possible. En raison du retard de ma réponse, les intérêts sur les commodités imposables ne courront que pendant soixante jours à compter de la date de votre appel. Aucun intérêt supplémentaire ne s'ajoutera à la cotisation révisée si le paiement est effectué dans les 30 jours.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12786I
Décisions du commissaire fiscal