Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Types spécifiques de taxes locales sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
12-07-1998
7 décembre 1998
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL) &
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre de janvier 23, 1998 qui demande un avis consultatif sur la question de savoir si une société d'ingénierie qui a fourni des services substantiels sur un chantier de construction dans votre comté est soumise ou non à l'impôt local sur les licences d'exploitation. L'entreprise possède un bureau dans un comté adjacent, mais aucun dans votre comté. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Les documents de référence joints à votre demande indiquent que ***** (le "contribuable "") a fourni des services importants sur un chantier de construction à ***** (""votre comté"). Le bureau d'études a ses bureaux dans le comté de *****, en Virginia, et n'a pas de bureau dans votre comté. Vous avez eu connaissance des activités du contribuable sur le chantier de construction lorsqu'il a déposé des mémorandums revendiquant des privilèges de sous-traitant ***** au bureau du greffier de la cour de circuit. Ces notes de service indiquaient que la société avait fourni " des services d'ingénierie professionnels, notamment des essais et analyses de sols, des essais de béton, des inspections de structures métalliques, la gestion de projets, des essais d'asphalte, de l'ingénierie géotechnique et des essais de perméabilité de revêtements d'étangs en argile.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe sur la licence d'une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie Secs.58.1-3700 and 58.1-3703 A. Business means "a course of dealing which requires the time, attention and labor of the person so engaged for the purpose ofarning a livelihood or profit. Elle implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée". Code de Virginie § 58.1-3700.1. On entend par "établissement stable" "un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. 1997 Lignes directrices BPOL, page 4.
La question de savoir si une entreprise dispose ou non d'un établissement stable dans une localité dépend des faits et des circonstances de chaque cas. Les facteurs indiquant qu'une entité dispose d'un établissement stable dans une localité peuvent inclure la possession d'un téléphone professionnel, d'une liste dans l'annuaire téléphonique, d'une adresse postale, d'installations permettant de rencontrer les clients et la conservation des documents professionnels dans un lieu situé dans la localité P.D. 97-201.
S'il est vrai que le contribuable a fourni des services d'ingénierie dans votre comté, les faits présentés dans ce cas n'établissent pas que le contribuable a un établissement stable dans votre comté. Le contribuable ne possède pas ou ne loue pas de locaux à usage de bureaux et ne reçoit pas de courrier dans votre département. Il ne présente pas non plus d'autres facteurs indiquant qu'il a un établissement stable dans votre département.
L'exigence d'un lieu d'établissement précis énoncée dans le Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(3) ne s'applique pas aux contractants qui sont soumis à Code de Virginie § 58.1-3715. En vertu de cet article, un entrepreneur de Virginia qui réalise des recettes brutes d'au moins 25,000 au cours d'une année dans une localité peut être soumis à une taxe ou à un droit de licence dans cette localité, quelle que soit la durée de l'activité commerciale. Code de Virginie § 58.1-3715.
Je suis toutefois d'avis que le contribuable fournit des services professionnels et qu'il n'est pas un entrepreneur soumis à l'obligation d'information. Code de Virginie § 58.1-3715. Bien que le contribuable puisse être considéré comme un entrepreneur en vertu des lois sur les privilèges des mécaniciens, il n'est pas nécessairement un entrepreneur aux fins de la BPOL. Le procureur général de Virginia a estimé que, dans la mesure où les licences d'entrepreneur à des fins réglementaires en vertu de l'article 54.1-1117 ont des objectifs différents des licences à des fins fiscales en vertu de l'article 58.1-3714, des définitions différentes s'appliquent. 1994 Op. Va. Att'y Gen. 114. Les services détaillés sur les privilèges du contribuable ne sont pas caractéristiques d'un entrepreneur aux fins du BPOL tel que défini dans Code de Virginie § 58.1-3714 (B). Elles ne font pas non plus partie des activités typiques des entrepreneurs énumérées à l'article 5.2 de la loi sur les marchés publics. Directives. En outre, Directives §8.4.2 classe expressément les ingénieurs dans la catégorie des " "professionals" et les services des ingénieurs sont inclus dans la définition des services professionnels énoncée au § 58.1-3700.1.
En conclusion, je suis d'avis que le contribuable n'est pas assujetti à un droit de licence ou à une taxe dans votre comté, étant donné qu'il a fourni des services professionnels et qu'il n'a pas d'établissement stable dans votre comté.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13472D
Objet : Demande d'avis consultatif Taxe sur les licences professionnelles (BPOL) &
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre de janvier 23, 1998 qui demande un avis consultatif sur la question de savoir si une société d'ingénierie qui a fourni des services substantiels sur un chantier de construction dans votre comté est soumise ou non à l'impôt local sur les licences d'exploitation. L'entreprise possède un bureau dans un comté adjacent, mais aucun dans votre comté. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Les documents de référence joints à votre demande indiquent que ***** (le "contribuable "") a fourni des services importants sur un chantier de construction à ***** (""votre comté"). Le bureau d'études a ses bureaux dans le comté de *****, en Virginia, et n'a pas de bureau dans votre comté. Vous avez eu connaissance des activités du contribuable sur le chantier de construction lorsqu'il a déposé des mémorandums revendiquant des privilèges de sous-traitant ***** au bureau du greffier de la cour de circuit. Ces notes de service indiquaient que la société avait fourni " des services d'ingénierie professionnels, notamment des essais et analyses de sols, des essais de béton, des inspections de structures métalliques, la gestion de projets, des essais d'asphalte, de l'ingénierie géotechnique et des essais de perméabilité de revêtements d'étangs en argile.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe sur la licence d'une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie Secs.58.1-3700 and 58.1-3703 A. Business means "a course of dealing which requires the time, attention and labor of the person so engaged for the purpose ofarning a livelihood or profit. Elle implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée". Code de Virginie § 58.1-3700.1. On entend par "établissement stable" "un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. 1997 Lignes directrices BPOL, page 4.
La question de savoir si une entreprise dispose ou non d'un établissement stable dans une localité dépend des faits et des circonstances de chaque cas. Les facteurs indiquant qu'une entité dispose d'un établissement stable dans une localité peuvent inclure la possession d'un téléphone professionnel, d'une liste dans l'annuaire téléphonique, d'une adresse postale, d'installations permettant de rencontrer les clients et la conservation des documents professionnels dans un lieu situé dans la localité P.D. 97-201.
S'il est vrai que le contribuable a fourni des services d'ingénierie dans votre comté, les faits présentés dans ce cas n'établissent pas que le contribuable a un établissement stable dans votre comté. Le contribuable ne possède pas ou ne loue pas de locaux à usage de bureaux et ne reçoit pas de courrier dans votre département. Il ne présente pas non plus d'autres facteurs indiquant qu'il a un établissement stable dans votre département.
L'exigence d'un lieu d'établissement précis énoncée dans le Code de Virginie § 58.1-3703.1 (A)(3) ne s'applique pas aux contractants qui sont soumis à Code de Virginie § 58.1-3715. En vertu de cet article, un entrepreneur de Virginia qui réalise des recettes brutes d'au moins 25,000 au cours d'une année dans une localité peut être soumis à une taxe ou à un droit de licence dans cette localité, quelle que soit la durée de l'activité commerciale. Code de Virginie § 58.1-3715.
Je suis toutefois d'avis que le contribuable fournit des services professionnels et qu'il n'est pas un entrepreneur soumis à l'obligation d'information. Code de Virginie § 58.1-3715. Bien que le contribuable puisse être considéré comme un entrepreneur en vertu des lois sur les privilèges des mécaniciens, il n'est pas nécessairement un entrepreneur aux fins de la BPOL. Le procureur général de Virginia a estimé que, dans la mesure où les licences d'entrepreneur à des fins réglementaires en vertu de l'article 54.1-1117 ont des objectifs différents des licences à des fins fiscales en vertu de l'article 58.1-3714, des définitions différentes s'appliquent. 1994 Op. Va. Att'y Gen. 114. Les services détaillés sur les privilèges du contribuable ne sont pas caractéristiques d'un entrepreneur aux fins du BPOL tel que défini dans Code de Virginie § 58.1-3714 (B). Elles ne font pas non plus partie des activités typiques des entrepreneurs énumérées à l'article 5.2 de la loi sur les marchés publics. Directives. En outre, Directives §8.4.2 classe expressément les ingénieurs dans la catégorie des " "professionals" et les services des ingénieurs sont inclus dans la définition des services professionnels énoncée au § 58.1-3700.1.
En conclusion, je suis d'avis que le contribuable n'est pas assujetti à un droit de licence ou à une taxe dans votre comté, étant donné qu'il a fourni des services professionnels et qu'il n'a pas d'établissement stable dans votre comté.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13472D
Décisions du commissaire fiscal