Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Technique de l'échantillon d'audit ; partie intégrante de l'activité de l'entreprise
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
12-04-1998
4 décembre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1995 à octobre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un distributeur de composants électroniques. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour les ventes non taxées. Le contribuable conteste la méthode d'échantillonnage utilisée pour évaluer la taxe. Le vérificateur a procédé à un échantillonnage des ventes sur un mois, comme le contribuable l'avait demandé au moment du contrôle. L'auditeur a constaté deux ventes pour lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes.
Le facteur d'erreur ainsi obtenu a été extrapolé pour les ventes réalisées au cours de l'ensemble de la période d'audit.
Le contribuable conteste la méthode utilisée par le département pour évaluer l'impôt et affirme que le facteur d'erreur utilisé pour extrapoler l'insuffisance échantillonnée est incorrect et surévalue la dette du contribuable. Le contribuable soutient que les clients ont déclaré eux-mêmes la taxe d'utilisation sur les deux transactions incluses dans l'échantillon et affirme que rien ne prouve qu'un audit plus détaillé révélerait des transactions en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Le contribuable demande le remboursement des impôts et des intérêts calculés sur la base de techniques de contrôle mal appliquées.
DÉTERMINATION
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'invalider la période d'échantillonnage utilisée pour calculer le facteur d'erreur et extrapolée sur la période d'audit. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Les ventes contestées en l'espèce semblent faire partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les techniques d'échantillonnage ont été correctement appliquées en l'espèce. En conséquence, la cotisation établie est correcte et il n'y a pas lieu de rembourser l'impôt et les intérêts payés. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13756T
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1995 à octobre 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un distributeur de composants électroniques. À la suite de l'audit du département, une évaluation a été émise pour les ventes non taxées. Le contribuable conteste la méthode d'échantillonnage utilisée pour évaluer la taxe. Le vérificateur a procédé à un échantillonnage des ventes sur un mois, comme le contribuable l'avait demandé au moment du contrôle. L'auditeur a constaté deux ventes pour lesquelles le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes.
Le facteur d'erreur ainsi obtenu a été extrapolé pour les ventes réalisées au cours de l'ensemble de la période d'audit.
Le contribuable conteste la méthode utilisée par le département pour évaluer l'impôt et affirme que le facteur d'erreur utilisé pour extrapoler l'insuffisance échantillonnée est incorrect et surévalue la dette du contribuable. Le contribuable soutient que les clients ont déclaré eux-mêmes la taxe d'utilisation sur les deux transactions incluses dans l'échantillon et affirme que rien ne prouve qu'un audit plus détaillé révélerait des transactions en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée. Le contribuable demande le remboursement des impôts et des intérêts calculés sur la base de techniques de contrôle mal appliquées.
DÉTERMINATION
Malgré les affirmations du contribuable, je ne trouve aucune raison d'invalider la période d'échantillonnage utilisée pour calculer le facteur d'erreur et extrapolée sur la période d'audit. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est correct à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Pour qu'un élément soit retiré de l'échantillon de contrôle, le contribuable doit démontrer que la transaction était isolée par nature et ne constituait pas une partie normale de ses activités. Les ventes contestées en l'espèce semblent faire partie intégrante de l'activité commerciale du contribuable.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les techniques d'échantillonnage ont été correctement appliquées en l'espèce. En conséquence, la cotisation établie est correcte et il n'y a pas lieu de rembourser l'impôt et les intérêts payés. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13756T
Décisions du commissaire fiscal