Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Conservation des documents ; le contribuable soutient que la taxe a été payée pour l'un des aéronefs et que l'autre n'est pas en état de vol.
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
11-30-1998
30 novembre 1998
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Cher ***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs émise à l'encontre de *** (le contribuable) pour la période allant de février 1992 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
Le ministère de l'aviation de Virginia exige que les gestionnaires d'aéroport remplissent chaque année une enquête sur l'aéroport afin de dresser la liste de tous les aéronefs qui, de l'avis du gestionnaire, se trouvent suffisamment souvent à l'aéroport pour nécessiter une licence conformément à la législation sur l'aviation. Code de Virginie §5.1-5. Sur la base de l'étude de l'aéroport, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs, des pénalités et des intérêts sur neuf aéronefs situés en Virginia.
Le contribuable a répondu à l'avis de vérification et a fourni des informations supplémentaires concernant l'aéronef en question. Sur la base des informations fournies, l'audit a été ajusté afin de supprimer les aéronefs *** et *** de l'audit. Le contribuable soutient que cinq des aéronefs évalués ont été vendus ou basés en dehors de Virginia et ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginia. En ce qui concerne les deux autres avions considérés comme imposables, le contribuable soutient que la taxe a été payée pour l'un des avions et que l'autre n'est pas en état de voler.
Code de Virginie § 58.1-1502 impose la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs sur "la vente au détail de tout aéronef vendu dans le Commonwealth et sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation en vertu de la loi sur l'aviation. Code de Virginie §5.1-5." Code de Virginie § 5.1-5 prévoit que tout résident ou non-résident possédant un aéronef civil basé en Virginia pendant 60 jours au cours d'une période de 12 mois est tenu d'obtenir une licence pour cet aéronef auprès du Commonwealth avant de l'exploiter dans le Commonwealth.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation Virginia dans le cas présent.
Avion**** Selon les documents examinés, le contribuable a acheté l'avion le décembre 30, 1994. Les informations disponibles montrent que le vendeur a déposé le paiement de l'avion dans une succursale bancaire de Virginia. Bien que le contribuable affirme que l'aéronef a été acheté dans le Delaware, les preuves indiquent que la transaction a eu lieu en Virginia et qu'elle était soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de la Virginia.
Aéronef ****Le contribuable a acheté l'avion le décembre 20, 1994. Le contribuable soutient que l'avion a été acheté au Kansas et transporté par avion jusqu'au Delaware avant d'être vendu à un résident de l'Ohio. Le vérificateur a demandé des documents attestant de la vente, mais à ce jour, le contribuable n'a fourni aucun document. Sans documentation supplémentaire, j'estime que l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
Avion****Le contribuable indique que cet avion a été acheté sur 1992 et vendu directement à un résident du Maryland. Selon une copie de l'étude du comté de New Kent de juillet 8, 1994, l'avion appartenait au contribuable et se trouvait en Virginia. Sur la base de ces informations, l'aéronef est soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia.
Aéronef ****Selon une copie de la lettre adressée par le contribuable au ministère de l'aviation de Virginia en décembre 10, 1997, le contribuable a déplacé l'avion d'un aéroport de Virginia vers le Delaware en 1997. Sur la base de ces informations, l'aéronef était situé en Virginia au cours de la période d'audit et soumis à la taxe sur les aéronefs de Virginia.
Avion**** Le contribuable soutient que l'avion a été basé sur un aéroport de Virginia jusqu'à 1994, date à laquelle il a été transféré dans le Delaware. Le contribuable indique en outre que des taxes ont été payées sur ces avions.
Le vérificateur a demandé au contribuable de fournir des documents attestant que les taxes ont été payées sur l'avion. Le contribuable n'a fourni aucune trace du paiement de la taxe sur les aéronefs de Virginia pour cet aéronef en particulier. Pour cette raison, j'estime que l'évaluation est correcte.
Avion**** Dans sa lettre de décembre 17, 1996, le contribuable a informé l'auditeur que l'avion en question était un ensemble de pièces récupérables achetées en dehors de Virginia et envoyées directement au Delaware. Le contribuable indique qu'à sa connaissance, ces pièces n'ont jamais été assemblées dans un avion et qu'elles n'ont jamais été basées en Virginia.
L'auditeur indique que l'avion a été vu à de nombreuses reprises sur un aéroport de Virginia. De plus, selon les informations obtenues auprès de la Federal Aviation Administration (FM), l'avion a été immatriculé au nom du contribuable le 2, 1992 à Dover, Delaware et a reçu un certificat de navigabilité expérimental. Je voudrais également noter que si l'immatriculation de l'aéronef est enregistrée auprès d'une société de Dover, dans le Delaware, je crois comprendre que cette adresse est celle de l'agent enregistré du contribuable. L'adresse physique du contribuable est enregistrée auprès du secrétaire d'État du Delaware comme étant en Virginia. Sur la base de ces informations et du fait que le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de sa demande, j'estime que le vérificateur a eu raison d'évaluer l'aéronef.
Avion****Le contribuable indique que cet avion a été démonté et transporté par camion jusqu'au Delaware à l'adresse 1993. Selon le contribuable, l'avion n'a pas été réparé ou réassemblé. " En raison de l'état de l'aéronef, le contribuable indique qu'il demandera à FM de lui délivrer un certificat d'absence d'immatriculation ( ").
Selon les registres de la FM, l'avion a été immatriculé au nom du contribuable le 12, 1983, à Dover, Delaware. Je souligne à nouveau que si l'immatriculation de l'avion indique Dover, Delaware, l'adresse physique du contribuable se trouve en Virginia. En outre, dans une lettre adressée au contribuable en mars 17, 1998, FM indique que l'avion dispose toujours d'un certificat de navigabilité valide. Sur la base de ces informations et du fait que le contribuable n'a fourni aucune preuve que cet avion particulier a été démonté à l'adresse 1993, il apparaît que l'avion est imposable.
Perception excessive de la taxe sur les ventes : L'auditeur a examiné les registres pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1995. Les registres ont révélé que le contribuable n'avait pas versé deux pour cent des recettes brutes mensuelles provenant de la location de son avion, comme le prévoyait la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1502(3), (copie jointe). Au contraire, le contribuable a perçu et versé par erreur au département une taxe de vente au détail et d'utilisation de 4,5 % sur ces locations.
Code de Virginie § 58.1-625 stipule, en partie, que "tout revendeur qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte depuis lors."
Alors que le contribuable indique que le vérificateur a corrigé la taxe sur les ventes perçue par erreur pour une période de dix ans, je constate que le contrôle n'a porté que sur une période de six ans. Le vérificateur a informé le contribuable qu'un crédit serait accordé dans le cadre de la vérification si le contribuable remboursait à ses clients la taxe sur les ventes perçue par erreur. Le vérificateur n'a apporté aucune correction à la taxe sur les ventes perçue par erreur, car le contribuable a correctement reversé au département la taxe sur les ventes perçue par erreur. Je crois savoir que le vérificateur a informé le contribuable de l'application correcte de la taxe pour les locations futures d'avions. J'estime que l'auditeur a correctement traité la question de la taxe de vente erronée dans ce cas.
Résumé : En l'absence d'informations supplémentaires, le département n'a pas d'autre choix que de supposer que l'évaluation de la taxe sur les aéronefs en suspens est valide. Néanmoins, étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable, j'accepterai de renoncer à toute pénalité associée à cette évaluation. Le contribuable doit verser son paiement de l'impôt et des intérêts d'un montant total de*** dans un délai de 30 jours. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *** au bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Cher ***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs émise à l'encontre de *** (le contribuable) pour la période allant de février 1992 à janvier 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le ministère de l'aviation de Virginia exige que les gestionnaires d'aéroport remplissent chaque année une enquête sur l'aéroport afin de dresser la liste de tous les aéronefs qui, de l'avis du gestionnaire, se trouvent suffisamment souvent à l'aéroport pour nécessiter une licence conformément à la législation sur l'aviation. Code de Virginie §5.1-5. Sur la base de l'étude de l'aéroport, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs, des pénalités et des intérêts sur neuf aéronefs situés en Virginia.
Le contribuable a répondu à l'avis de vérification et a fourni des informations supplémentaires concernant l'aéronef en question. Sur la base des informations fournies, l'audit a été ajusté afin de supprimer les aéronefs *** et *** de l'audit. Le contribuable soutient que cinq des aéronefs évalués ont été vendus ou basés en dehors de Virginia et ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginia. En ce qui concerne les deux autres avions considérés comme imposables, le contribuable soutient que la taxe a été payée pour l'un des avions et que l'autre n'est pas en état de voler.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1502 impose la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs sur "la vente au détail de tout aéronef vendu dans le Commonwealth et sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation en vertu de la loi sur l'aviation. Code de Virginie §5.1-5." Code de Virginie § 5.1-5 prévoit que tout résident ou non-résident possédant un aéronef civil basé en Virginia pendant 60 jours au cours d'une période de 12 mois est tenu d'obtenir une licence pour cet aéronef auprès du Commonwealth avant de l'exploiter dans le Commonwealth.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation Virginia dans le cas présent.
Avion**** Selon les documents examinés, le contribuable a acheté l'avion le décembre 30, 1994. Les informations disponibles montrent que le vendeur a déposé le paiement de l'avion dans une succursale bancaire de Virginia. Bien que le contribuable affirme que l'aéronef a été acheté dans le Delaware, les preuves indiquent que la transaction a eu lieu en Virginia et qu'elle était soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de la Virginia.
Aéronef ****Le contribuable a acheté l'avion le décembre 20, 1994. Le contribuable soutient que l'avion a été acheté au Kansas et transporté par avion jusqu'au Delaware avant d'être vendu à un résident de l'Ohio. Le vérificateur a demandé des documents attestant de la vente, mais à ce jour, le contribuable n'a fourni aucun document. Sans documentation supplémentaire, j'estime que l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
Avion****Le contribuable indique que cet avion a été acheté sur 1992 et vendu directement à un résident du Maryland. Selon une copie de l'étude du comté de New Kent de juillet 8, 1994, l'avion appartenait au contribuable et se trouvait en Virginia. Sur la base de ces informations, l'aéronef est soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia.
Aéronef ****Selon une copie de la lettre adressée par le contribuable au ministère de l'aviation de Virginia en décembre 10, 1997, le contribuable a déplacé l'avion d'un aéroport de Virginia vers le Delaware en 1997. Sur la base de ces informations, l'aéronef était situé en Virginia au cours de la période d'audit et soumis à la taxe sur les aéronefs de Virginia.
Avion**** Le contribuable soutient que l'avion a été basé sur un aéroport de Virginia jusqu'à 1994, date à laquelle il a été transféré dans le Delaware. Le contribuable indique en outre que des taxes ont été payées sur ces avions.
Le vérificateur a demandé au contribuable de fournir des documents attestant que les taxes ont été payées sur l'avion. Le contribuable n'a fourni aucune trace du paiement de la taxe sur les aéronefs de Virginia pour cet aéronef en particulier. Pour cette raison, j'estime que l'évaluation est correcte.
Avion**** Dans sa lettre de décembre 17, 1996, le contribuable a informé l'auditeur que l'avion en question était un ensemble de pièces récupérables achetées en dehors de Virginia et envoyées directement au Delaware. Le contribuable indique qu'à sa connaissance, ces pièces n'ont jamais été assemblées dans un avion et qu'elles n'ont jamais été basées en Virginia.
L'auditeur indique que l'avion a été vu à de nombreuses reprises sur un aéroport de Virginia. De plus, selon les informations obtenues auprès de la Federal Aviation Administration (FM), l'avion a été immatriculé au nom du contribuable le 2, 1992 à Dover, Delaware et a reçu un certificat de navigabilité expérimental. Je voudrais également noter que si l'immatriculation de l'aéronef est enregistrée auprès d'une société de Dover, dans le Delaware, je crois comprendre que cette adresse est celle de l'agent enregistré du contribuable. L'adresse physique du contribuable est enregistrée auprès du secrétaire d'État du Delaware comme étant en Virginia. Sur la base de ces informations et du fait que le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de sa demande, j'estime que le vérificateur a eu raison d'évaluer l'aéronef.
Avion****Le contribuable indique que cet avion a été démonté et transporté par camion jusqu'au Delaware à l'adresse 1993. Selon le contribuable, l'avion n'a pas été réparé ou réassemblé. " En raison de l'état de l'aéronef, le contribuable indique qu'il demandera à FM de lui délivrer un certificat d'absence d'immatriculation ( ").
Selon les registres de la FM, l'avion a été immatriculé au nom du contribuable le 12, 1983, à Dover, Delaware. Je souligne à nouveau que si l'immatriculation de l'avion indique Dover, Delaware, l'adresse physique du contribuable se trouve en Virginia. En outre, dans une lettre adressée au contribuable en mars 17, 1998, FM indique que l'avion dispose toujours d'un certificat de navigabilité valide. Sur la base de ces informations et du fait que le contribuable n'a fourni aucune preuve que cet avion particulier a été démonté à l'adresse 1993, il apparaît que l'avion est imposable.
Perception excessive de la taxe sur les ventes : L'auditeur a examiné les registres pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1995. Les registres ont révélé que le contribuable n'avait pas versé deux pour cent des recettes brutes mensuelles provenant de la location de son avion, comme le prévoyait la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-1502(3), (copie jointe). Au contraire, le contribuable a perçu et versé par erreur au département une taxe de vente au détail et d'utilisation de 4,5 % sur ces locations.
Code de Virginie § 58.1-625 stipule, en partie, que "tout revendeur qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte depuis lors."
Alors que le contribuable indique que le vérificateur a corrigé la taxe sur les ventes perçue par erreur pour une période de dix ans, je constate que le contrôle n'a porté que sur une période de six ans. Le vérificateur a informé le contribuable qu'un crédit serait accordé dans le cadre de la vérification si le contribuable remboursait à ses clients la taxe sur les ventes perçue par erreur. Le vérificateur n'a apporté aucune correction à la taxe sur les ventes perçue par erreur, car le contribuable a correctement reversé au département la taxe sur les ventes perçue par erreur. Je crois savoir que le vérificateur a informé le contribuable de l'application correcte de la taxe pour les locations futures d'avions. J'estime que l'auditeur a correctement traité la question de la taxe de vente erronée dans ce cas.
Résumé : En l'absence d'informations supplémentaires, le département n'a pas d'autre choix que de supposer que l'évaluation de la taxe sur les aéronefs en suspens est valide. Néanmoins, étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable, j'accepterai de renoncer à toute pénalité associée à cette évaluation. Le contribuable doit verser son paiement de l'impôt et des intérêts d'un montant total de*** dans un délai de 30 jours. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter *** au bureau de la politique fiscale du ministère, à l'adresse ***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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