Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Échantillons retirés de l'inventaire
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
11-30-1998
30 novembre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Dans votre lettre de novembre 9, 1998, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux emballages d'applicateurs de vinyle ("sample packs' ).
FAITS
"Un fabricant de matériaux de couverture de Virginia (le "contribuable") distribue des échantillons à des distributeurs en gros pour commercialiser ses produits de couverture. Un pack d'échantillons se compose d'une feuille de vinyle à pochettes multiples et d'une carte d'en-tête. Des morceaux du produit de couverture du contribuable sont insérés dans les pochettes et peuvent être retirés pour être examinés.
Votre entreprise (un fournisseur hors de l'État ") fournit tous les matériaux et la main-d'œuvre pour les échantillons, à l'exception du produit de couverture proprement dit. Le contribuable informe le fournisseur de la quantité et du lieu de destination des échantillons. Le fournisseur emballe et fait expédier les échantillons.
Les échantillons sont fournis gratuitement aux distributeurs. Le contribuable estime que les échantillons n'ont aucune valeur.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur le prix de vente brut de chaque article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail, distribué ou stocké pour utilisation ou consommation en Virginia. Si le détaillant ne perçoit pas la taxe sur les ventes, Code de Virginie Sec. 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur le prix de revient de chaque article ou bien meuble corporel utilisé ou consommé en Virginia. En conséquence, l'impôt sur les biens acquis pour être utilisés en Virginia n'est pas basé sur la valeur de l'article mais sur le coût réel du bien.
"Le terme "utilisation" est défini dans Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise".
Il est clair que les échantillons ne sont pas achetés à des fins de revente, mais pour l'usage ou la consommation du contribuable. En conséquence, le prix des échantillons distribués par le fournisseur en Virginia est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, que les échantillons livrés au contribuable en Virginia soient ensuite redistribués par le contribuable à des distributeurs en Virginia ou en dehors de celle-ci. Si le fournisseur ne distribue qu'une partie des échantillons en Virginia, seule la partie livrée en Virginia est soumise à la taxe.
En outre, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des matériaux de couverture fournis au fournisseur à partir d'un inventaire en Virginia, même si une partie ou la plupart des matériaux sont ensuite distribués avec des échantillons pour une utilisation en dehors de la Virginia.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18221R
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Dans votre lettre de novembre 9, 1998, vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux emballages d'applicateurs de vinyle ("sample packs' ).
FAITS
"Un fabricant de matériaux de couverture de Virginia (le "contribuable") distribue des échantillons à des distributeurs en gros pour commercialiser ses produits de couverture. Un pack d'échantillons se compose d'une feuille de vinyle à pochettes multiples et d'une carte d'en-tête. Des morceaux du produit de couverture du contribuable sont insérés dans les pochettes et peuvent être retirés pour être examinés.
Votre entreprise (un fournisseur hors de l'État ") fournit tous les matériaux et la main-d'œuvre pour les échantillons, à l'exception du produit de couverture proprement dit. Le contribuable informe le fournisseur de la quantité et du lieu de destination des échantillons. Le fournisseur emballe et fait expédier les échantillons.
Les échantillons sont fournis gratuitement aux distributeurs. Le contribuable estime que les échantillons n'ont aucune valeur.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur le prix de vente brut de chaque article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail, distribué ou stocké pour utilisation ou consommation en Virginia. Si le détaillant ne perçoit pas la taxe sur les ventes, Code de Virginie Sec. 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur le prix de revient de chaque article ou bien meuble corporel utilisé ou consommé en Virginia. En conséquence, l'impôt sur les biens acquis pour être utilisés en Virginia n'est pas basé sur la valeur de l'article mais sur le coût réel du bien.
"Le terme "utilisation" est défini dans Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce bien, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise".
Il est clair que les échantillons ne sont pas achetés à des fins de revente, mais pour l'usage ou la consommation du contribuable. En conséquence, le prix des échantillons distribués par le fournisseur en Virginia est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, que les échantillons livrés au contribuable en Virginia soient ensuite redistribués par le contribuable à des distributeurs en Virginia ou en dehors de celle-ci. Si le fournisseur ne distribue qu'une partie des échantillons en Virginia, seule la partie livrée en Virginia est soumise à la taxe.
En outre, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des matériaux de couverture fournis au fournisseur à partir d'un inventaire en Virginia, même si une partie ou la plupart des matériaux sont ensuite distribués avec des échantillons pour une utilisation en dehors de la Virginia.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18221R
Décisions du commissaire fiscal