Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Agriculture ; clôtures permanentes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-30-1998
30 novembre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre d'octobre 9, 1998, dans laquelle vous (le "contribuable" ") demandez un ruling sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de matériaux de clôture achetés pour être utilisés dans le confinement du bétail.
FAITS
Le contribuable, un agriculteur, s'interroge sur l'application de l'exonération agricole à l'achat de fil à haute tension, d'isolateurs, d'agrafes et de piquets de clôture en vue d'ériger une clôture électrifiée destinée à contenir le bétail le long d'un cours d'eau.
Le contribuable cite Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1), qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "... les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur.... Le contribuable soutient que la clôture proposée ne constitue pas une "structure du type que le législateur a voulu taxer, car les clôtures pour bétail ne protègent pas des éléments comme le font d'autres structures. Le contribuable estime que la nature des clôtures tend à être plus temporaire que permanente et cherche à vérifier que les achats de matériaux de clôture peuvent être exonérés de la taxe.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50, copie jointe, interprète le code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1) et précise que "Le terme " "matériaux de construction structurels" comprend, sans s'y limiter, ... les clôtures permanentes ... le câblage électrique.... Ces éléments sont donc soumis à la taxe".
Le terme " "structural construction materials" n'est pas limité au sens littéral du terme " "structures", mais englobe plutôt les matériaux qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier. Les biens meubles corporels qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier au moment de leur utilisation et qui perdent leur caractère corporel ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe. Comme indiqué dans les règlements ci-joints, les clôtures permanentes sont considérées comme imposables au moment de leur achat. En outre, le contribuable a indiqué que la clôture est destinée à rester en place jusqu'à ce que des éléments naturels justifient son remplacement.
L'exonération légale est gérée sur la base de la production agricole et non des activités auxiliaires qui soutiennent cette production. En outre, les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération. Par conséquent, l'achat des matériaux en question est imposable.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17891Q
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre d'octobre 9, 1998, dans laquelle vous (le "contribuable" ") demandez un ruling sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de matériaux de clôture achetés pour être utilisés dans le confinement du bétail.
FAITS
Le contribuable, un agriculteur, s'interroge sur l'application de l'exonération agricole à l'achat de fil à haute tension, d'isolateurs, d'agrafes et de piquets de clôture en vue d'ériger une clôture électrifiée destinée à contenir le bétail le long d'un cours d'eau.
Le contribuable cite Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1), qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "... les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurelle à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur.... Le contribuable soutient que la clôture proposée ne constitue pas une "structure du type que le législateur a voulu taxer, car les clôtures pour bétail ne protègent pas des éléments comme le font d'autres structures. Le contribuable estime que la nature des clôtures tend à être plus temporaire que permanente et cherche à vérifier que les achats de matériaux de clôture peuvent être exonérés de la taxe.
ARRÊT
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50, copie jointe, interprète le code de Virginie Sec. 58.1-609.2(1) et précise que "Le terme " "matériaux de construction structurels" comprend, sans s'y limiter, ... les clôtures permanentes ... le câblage électrique.... Ces éléments sont donc soumis à la taxe".
Le terme " "structural construction materials" n'est pas limité au sens littéral du terme " "structures", mais englobe plutôt les matériaux qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier. Les biens meubles corporels qui deviennent partie intégrante d'un bien immobilier au moment de leur utilisation et qui perdent leur caractère corporel ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe. Comme indiqué dans les règlements ci-joints, les clôtures permanentes sont considérées comme imposables au moment de leur achat. En outre, le contribuable a indiqué que la clôture est destinée à rester en place jusqu'à ce que des éléments naturels justifient son remplacement.
L'exonération légale est gérée sur la base de la production agricole et non des activités auxiliaires qui soutiennent cette production. En outre, les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes, c'est-à-dire qu'en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération. Par conséquent, l'achat des matériaux en question est imposable.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17891Q
Décisions du commissaire fiscal