Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Droits d'auteur
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Redevances
Date d'émission
11-24-1998
24 novembre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant du mois de septembre 1994 au mois d'août 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'édition et de vente d'ouvrages juridiques. Il y a quelques années, six coauteurs ont préparé un manuscrit juridique écrit qui est toujours utilisé dans les séminaires organisés par le contribuable et qui est également vendu en dehors du circuit des séminaires. Au fil des ans, les auteurs originaux du manuscrit ont été engagés par le contribuable pour mettre à jour le manuscrit afin de s'assurer qu'il reste d'actualité. En échange des mises à jour et révisions périodiques, les auteurs ont droit à 2% des bénéfices nets annuels dérivés de la distribution commerciale du manuscrit. Les auteurs peuvent choisir d'interrompre leur participation aux mises à jour périodiques à tout moment, sans pénalité, et perdent également tout droit de participer aux bénéfices nets de la distribution commerciale du manuscrit.
L'auditeur a estimé que les sommes versées aux auteurs participants étaient des redevances imposables. Le contribuable estime que les sommes versées aux auteurs ne sont pas des redevances, mais simplement le paiement d'un service, à savoir la mise à jour du manuscrit original. Le contribuable demande que les taxes associées aux paiements aux auteurs soient retirées des conclusions de l'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent la vente en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé....'
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040, copie jointe, traite des services et prévoit comme règle générale que "les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de l'impôt sur l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. En l'espèce, le contribuable ne fournit pas de service lié à la vente de biens meubles corporels. Au sens où l'entend ce bureau, chaque auteur reçoit une copie papier de la partie du manuscrit qu'il est chargé de mettre à jour. Les auteurs mettent ensuite à jour le manuscrit, annotent leurs révisions et renvoient la version papier du manuscrit au Contribuable.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que les auteurs du manuscrit fournissent un service exonéré lorsqu'ils fournissent des mises à jour du manuscrit. C'est pourquoi j'accepterai de supprimer ces paiements des constatations de l'audit. Une évaluation révisée sera bientôt disponible.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13501K
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant du mois de septembre 1994 au mois d'août 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'édition et de vente d'ouvrages juridiques. Il y a quelques années, six coauteurs ont préparé un manuscrit juridique écrit qui est toujours utilisé dans les séminaires organisés par le contribuable et qui est également vendu en dehors du circuit des séminaires. Au fil des ans, les auteurs originaux du manuscrit ont été engagés par le contribuable pour mettre à jour le manuscrit afin de s'assurer qu'il reste d'actualité. En échange des mises à jour et révisions périodiques, les auteurs ont droit à 2% des bénéfices nets annuels dérivés de la distribution commerciale du manuscrit. Les auteurs peuvent choisir d'interrompre leur participation aux mises à jour périodiques à tout moment, sans pénalité, et perdent également tout droit de participer aux bénéfices nets de la distribution commerciale du manuscrit.
L'auditeur a estimé que les sommes versées aux auteurs participants étaient des redevances imposables. Le contribuable estime que les sommes versées aux auteurs ne sont pas des redevances, mais simplement le paiement d'un service, à savoir la mise à jour du manuscrit original. Le contribuable demande que les taxes associées aux paiements aux auteurs soient retirées des conclusions de l'audit.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent la vente en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé....'
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040, copie jointe, traite des services et prévoit comme règle générale que "les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de l'impôt sur l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. En l'espèce, le contribuable ne fournit pas de service lié à la vente de biens meubles corporels. Au sens où l'entend ce bureau, chaque auteur reçoit une copie papier de la partie du manuscrit qu'il est chargé de mettre à jour. Les auteurs mettent ensuite à jour le manuscrit, annotent leurs révisions et renvoient la version papier du manuscrit au Contribuable.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que les auteurs du manuscrit fournissent un service exonéré lorsqu'ils fournissent des mises à jour du manuscrit. C'est pourquoi j'accepterai de supprimer ces paiements des constatations de l'audit. Une évaluation révisée sera bientôt disponible.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13501K
Décisions du commissaire fiscal