Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Manuels de formation ; Ventes et services
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
11-24-1998
24 novembre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1992 à mars 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le Contribuable est une société de services qui propose des cours d'informatique d'un ou deux jours à des étudiants. L'audit du département a jugé imposable l'achat de manuels destinés à la formation informatique des étudiants du contribuable. Le contribuable conteste l'imposition des manuels et soutient que la formulation du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 est trompeuse et permet une interprétation de la loi qui exonérerait les manuels de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le contribuable demande à être dispensé de payer les intérêts.
DÉTERMINATION
Services
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) prévoit que la taxe ne s'applique pas aux "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite.... Pour déterminer si une transaction particulière implique la vente d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré, la Virginie applique le critère de l'"objet véritable". Le titre 23 VAC 10-210-4040 stipule que
La section E de 23 VAC 10-210-4040 prévoit en outre qu'"un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la fourniture de services exonérés". Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès d'un prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.
Je ne peux souscrire à l'affirmation du contribuable selon laquelle le règlement est trompeur et permet une interprétation de la loi qui exempterait les manuels de formation. Le règlement prévoit clairement qu'un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Dans ce cas, le véritable objet de la transaction est la formation, et le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des manuels utilisés pour fournir le service. En conséquence, j'estime que les achats de manuels ont été correctement inclus dans l'audit du service. Cette décision est basée sur des politiques de longue date du département, comme expliqué dans des décisions antérieures. Je note que le vérificateur a fourni au contribuable une copie du document public (D.P.) 86=158 (7/31/86) expliquant la politique du département en ce qui concerne l'imposition des cahiers d'exercices utilisés dans le cadre de la prestation de services. J'ai également joint des copies de décisions antérieures, P.D. 95-232 (9/13/95) et P.D. 93-232 (12/21/93) relatives à l'imposition des matériels de formation utilisés dans le cadre de la prestation de services.
Intérêt
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts calculés dans le cadre de la vérification. La copie ci-jointe du titre 23 VAC 10-210-2032(B) traite de l'évaluation des intérêts dans les audits et stipule que "l'application d'intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire et s'accumule comme indiqué dans 23 VAC 10-210-2030 C." Bien que je compatisse avec le contribuable, l'évaluation des intérêts d'audit est requise par la réglementation et aucune base n'a été présentée pour justifier la renonciation à ces intérêts.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Je constate que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation de contrôle. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13706T
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1992 à mars 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le Contribuable est une société de services qui propose des cours d'informatique d'un ou deux jours à des étudiants. L'audit du département a jugé imposable l'achat de manuels destinés à la formation informatique des étudiants du contribuable. Le contribuable conteste l'imposition des manuels et soutient que la formulation du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 est trompeuse et permet une interprétation de la loi qui exonérerait les manuels de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le contribuable demande à être dispensé de payer les intérêts.
DÉTERMINATION
Services
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(1) prévoit que la taxe ne s'applique pas aux "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite.... Pour déterminer si une transaction particulière implique la vente d'un bien meuble corporel ou la fourniture d'un service exonéré, la Virginie applique le critère de l'"objet véritable". Le titre 23 VAC 10-210-4040 stipule que
-
- si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
La section E de 23 VAC 10-210-4040 prévoit en outre qu'"un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la fourniture de services exonérés". Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès d'un prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.
Je ne peux souscrire à l'affirmation du contribuable selon laquelle le règlement est trompeur et permet une interprétation de la loi qui exempterait les manuels de formation. Le règlement prévoit clairement qu'un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Dans ce cas, le véritable objet de la transaction est la formation, et le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des manuels utilisés pour fournir le service. En conséquence, j'estime que les achats de manuels ont été correctement inclus dans l'audit du service. Cette décision est basée sur des politiques de longue date du département, comme expliqué dans des décisions antérieures. Je note que le vérificateur a fourni au contribuable une copie du document public (D.P.) 86=158 (7/31/86) expliquant la politique du département en ce qui concerne l'imposition des cahiers d'exercices utilisés dans le cadre de la prestation de services. J'ai également joint des copies de décisions antérieures, P.D. 95-232 (9/13/95) et P.D. 93-232 (12/21/93) relatives à l'imposition des matériels de formation utilisés dans le cadre de la prestation de services.
Intérêt
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts calculés dans le cadre de la vérification. La copie ci-jointe du titre 23 VAC 10-210-2032(B) traite de l'évaluation des intérêts dans les audits et stipule que "l'application d'intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire et s'accumule comme indiqué dans 23 VAC 10-210-2030 C." Bien que je compatisse avec le contribuable, l'évaluation des intérêts d'audit est requise par la réglementation et aucune base n'a été présentée pour justifier la renonciation à ces intérêts.
Résumé
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Je constate que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation de contrôle. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13706T
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