Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Liste des exemptions, exceptions et exclusions
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-23-1998
23 novembre 1998
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Dans votre lettre d'octobre 12, 1998, vous demandez une décision au nom de ***** (le Partenariat) et ***** (le LLC) selon laquelle ces entités sont des entreprises de télécommunications au sens de la définition suivante Code de Virginie § 58.1-400.1 et bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie ***** § 58.1-609.3(3). Cela répond également à la demande de protection déposée par ***** dans cette affaire. Des copies de toutes les références citées sont jointes.
FAITS
***** (la Société) est le partenaire général du Partenariat et l'associé majoritaire de la LLC. La société en commandite fournit des services de communications mobiles cellulaires et la LLC fournit des services de communications personnelles (PCS). Ces deux entités ont obtenu des licences de la Commission fédérale des communications (FCC) pour fournir des services mobiles commerciaux dans des zones définies de Virginia. Pour construire leurs réseaux de communication, ces entités ont acheté les équipements et structures de transmission et d'émission nécessaires, les équipements de commutation et les logiciels de contrôle auprès de divers fournisseurs d'équipements de communication. En général, ces entités ont payé la taxe sur les ventes facturée par les vendeurs sur ces achats.
Le partenariat et la LLC sont soumis à l'impôt minimum imposé aux sociétés de télécommunications ***** par le code de Virginie § 58.1-400.1 et un rapport annuel auprès de la State Corporation Commission. Sur la base des faits présentés, ces entités maintiennent qu'elles peuvent bénéficier de l'exemption accordée par le Code of Virginia § 58.1 609.3(3). En conséquence, ils demandent l'autorisation de demander à leurs fournisseurs le remboursement des taxes payées par erreur pour la période allant de septembre 1995 à septembre 1998.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Sur la base des informations et des licences présentées, le Partenariat et le LLC répondent tous deux à la définition de "telecommunications company' conformément à Code de Virginie § 58.1-400.1. En conséquence, ces deux entités peuvent acheter des biens meubles corporels pour les utiliser ou les consommer directement dans le cadre de leur service public, en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Remboursements aux vendeurs. Le Partenariat et la LLC peuvent demander à leurs vendeurs le remboursement de la taxe sur les ventes pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement dans le cadre de la prestation de services publics pour la période allant de septembre 1995 à septembre 1998. Chaque demande de remboursement adressée à un vendeur doit être accompagnée d'une copie de cette lettre et d'une attestation d'exonération signée et complétée, le formulaire ST-20.
(Le point1 du formulaire ST-20 doit être coché. Le certificat d'exemption peut être reproduit ou vous pouvez contacter le département à (804) 236-2760 ou (804) 236-2761 pour obtenir des copies supplémentaires du formulaire ST-20. L'utilisation légitime de l'attestation d'exonération est essentielle. Pour plus d'informations sur les certificats d'exemption, voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10210-280). Une fois que la taxe a été remboursée par le biais d'un remboursement ou d'un avoir, le vendeur a le droit de récupérer le montant remboursé en le déduisant à la ligne 6e de sa déclaration de taxe sur les ventes. Le vendeur doit conserver une copie de cette lettre avec la copie de son dossier ou la feuille de calcul de la déclaration sur laquelle la déduction est effectuée.
Remboursement du département. Si un vendeur refuse ou n'est pas en mesure de rembourser les taxes payées sur les achats d'équipements exonérés, la société de personnes et la LLC peuvent demander ces remboursements directement au ministère. Dans ce cas, cependant, la remise consentie par le vendeur ne peut pas être remboursée puisque le département n'a jamais reçu l'argent de la taxe. Si cette méthode de remboursement est utilisée, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du bureau de district du département, à l'adresse *****.
Champ d'application de l'exemption. Le champ d'application de l'exemption susmentionnée est défini dans le règlement sur les services d'utilité publique. Voir 23 VAC 10-210-3020. Bien que l'exonération soit large, veuillez noter qu'elle ne s'étend pas aux biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités d'administration et de gestion, ni à d'autres activités dans lesquelles les biens meubles corporels ne sont pas utilisés directement pour la prestation d'un service public. Par exemple, l'exonération ne s'applique pas aux matériaux de construction (béton, acier de construction, toiture, etc., qui sont incorporés de manière permanente au bien immobilier), aux clôtures, aux systèmes d'éclairage, aux systèmes de prévention et de lutte contre les incendies, aux systèmes de chauffage et de refroidissement, à l'aménagement paysager, à l'entretien des terrains (*****), ainsi qu'aux outils et équipements utilisés dans le cadre de la construction.
Demande de protection déposée conformément à Code de Virginie § 58.1-1824. J'estime que la demande de protection déposée le 26, 1998, associée à votre demande de remboursement initiale, a été déposée dans les délais et est acceptable dans la mesure où la dérogation s'applique, comme indiqué dans la section "Champ d'application de la dérogation" ci-dessus.
Registres des concessionnaires. Le partenariat et la LLC devront conserver des copies de tous les documents relatifs à ces remboursements pendant une période de trois ans à compter de la date à laquelle le remboursement est demandé aux vendeurs. Voir 23 VAC 10210-470.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Dans votre lettre d'octobre 12, 1998, vous demandez une décision au nom de ***** (le Partenariat) et ***** (le LLC) selon laquelle ces entités sont des entreprises de télécommunications au sens de la définition suivante Code de Virginie § 58.1-400.1 et bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie ***** § 58.1-609.3(3). Cela répond également à la demande de protection déposée par ***** dans cette affaire. Des copies de toutes les références citées sont jointes.
FAITS
***** (la Société) est le partenaire général du Partenariat et l'associé majoritaire de la LLC. La société en commandite fournit des services de communications mobiles cellulaires et la LLC fournit des services de communications personnelles (PCS). Ces deux entités ont obtenu des licences de la Commission fédérale des communications (FCC) pour fournir des services mobiles commerciaux dans des zones définies de Virginia. Pour construire leurs réseaux de communication, ces entités ont acheté les équipements et structures de transmission et d'émission nécessaires, les équipements de commutation et les logiciels de contrôle auprès de divers fournisseurs d'équipements de communication. En général, ces entités ont payé la taxe sur les ventes facturée par les vendeurs sur ces achats.
Le partenariat et la LLC sont soumis à l'impôt minimum imposé aux sociétés de télécommunications ***** par le code de Virginie § 58.1-400.1 et un rapport annuel auprès de la State Corporation Commission. Sur la base des faits présentés, ces entités maintiennent qu'elles peuvent bénéficier de l'exemption accordée par le Code of Virginia § 58.1 609.3(3). En conséquence, ils demandent l'autorisation de demander à leurs fournisseurs le remboursement des taxes payées par erreur pour la période allant de septembre 1995 à septembre 1998.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- Biens meubles corporels vendus ou loués à ... une entreprise de télécommunications telle que définie à 58.1-400.1 ... pour être utilisés ou consommés par cette ... société ... directement dans l'exercice de ses fonctions publiques....
"Le terme "entreprise de télécommunications" est défini dans Code de Virginie § 58.1-400.1, en partie, pour signifier :
- Biens meubles corporels vendus ou loués à ... une entreprise de télécommunications telle que définie à 58.1-400.1 ... pour être utilisés ou consommés par cette ... société ... directement dans l'exercice de ses fonctions publiques....
- ... une personne autorisée par la Commission fédérale des communications à fournir un service mobile commercial tel que défini à l'article332(d)(1) de la loi sur les communications (Communications Act) de 1934, telle que modifiée, lorsque ce service comprend des communications radio mobiles cellulaires ou des services de communications personnelles....
Sur la base des informations et des licences présentées, le Partenariat et le LLC répondent tous deux à la définition de "telecommunications company' conformément à Code de Virginie § 58.1-400.1. En conséquence, ces deux entités peuvent acheter des biens meubles corporels pour les utiliser ou les consommer directement dans le cadre de leur service public, en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Remboursements aux vendeurs. Le Partenariat et la LLC peuvent demander à leurs vendeurs le remboursement de la taxe sur les ventes pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement dans le cadre de la prestation de services publics pour la période allant de septembre 1995 à septembre 1998. Chaque demande de remboursement adressée à un vendeur doit être accompagnée d'une copie de cette lettre et d'une attestation d'exonération signée et complétée, le formulaire ST-20.
(Le point1 du formulaire ST-20 doit être coché. Le certificat d'exemption peut être reproduit ou vous pouvez contacter le département à (804) 236-2760 ou (804) 236-2761 pour obtenir des copies supplémentaires du formulaire ST-20. L'utilisation légitime de l'attestation d'exonération est essentielle. Pour plus d'informations sur les certificats d'exemption, voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10210-280). Une fois que la taxe a été remboursée par le biais d'un remboursement ou d'un avoir, le vendeur a le droit de récupérer le montant remboursé en le déduisant à la ligne 6e de sa déclaration de taxe sur les ventes. Le vendeur doit conserver une copie de cette lettre avec la copie de son dossier ou la feuille de calcul de la déclaration sur laquelle la déduction est effectuée.
Remboursement du département. Si un vendeur refuse ou n'est pas en mesure de rembourser les taxes payées sur les achats d'équipements exonérés, la société de personnes et la LLC peuvent demander ces remboursements directement au ministère. Dans ce cas, cependant, la remise consentie par le vendeur ne peut pas être remboursée puisque le département n'a jamais reçu l'argent de la taxe. Si cette méthode de remboursement est utilisée, veuillez contacter *****, superviseur de l'audit du bureau de district du département, à l'adresse *****.
Champ d'application de l'exemption. Le champ d'application de l'exemption susmentionnée est défini dans le règlement sur les services d'utilité publique. Voir 23 VAC 10-210-3020. Bien que l'exonération soit large, veuillez noter qu'elle ne s'étend pas aux biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités d'administration et de gestion, ni à d'autres activités dans lesquelles les biens meubles corporels ne sont pas utilisés directement pour la prestation d'un service public. Par exemple, l'exonération ne s'applique pas aux matériaux de construction (béton, acier de construction, toiture, etc., qui sont incorporés de manière permanente au bien immobilier), aux clôtures, aux systèmes d'éclairage, aux systèmes de prévention et de lutte contre les incendies, aux systèmes de chauffage et de refroidissement, à l'aménagement paysager, à l'entretien des terrains (*****), ainsi qu'aux outils et équipements utilisés dans le cadre de la construction.
Demande de protection déposée conformément à Code de Virginie § 58.1-1824. J'estime que la demande de protection déposée le 26, 1998, associée à votre demande de remboursement initiale, a été déposée dans les délais et est acceptable dans la mesure où la dérogation s'applique, comme indiqué dans la section "Champ d'application de la dérogation" ci-dessus.
Registres des concessionnaires. Le partenariat et la LLC devront conserver des copies de tous les documents relatifs à ces remboursements pendant une période de trois ans à compter de la date à laquelle le remboursement est demandé aux vendeurs. Voir 23 VAC 10210-470.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal