Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustractions ; monnaie américaine ; conformité à FAGI
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
11-05-1998
5 novembre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1992, 1993, et 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Vous résidez en Virginie. Vous prétendez qu'il n'y a pas de monnaie légale en circulation pour payer l'impôt sur le revenu et que vous n'êtes donc pas tenu de le faire. Vous prétendez également que les billets de la Réserve fédérale sont des obligations des États-Unis et qu'ils ne sont pas imposables par les États. Comme vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1992, 1993 et 1994, le département a établi des cotisations pour chacune de ces années. Vous contestez ces évaluations.
Vous avez demandé au service de vous fournir une explication de certaines lois fiscales fédérales et d'une lettre que vous avez reçue de l'Internal Revenue Service. En outre, vous avez demandé la vérification d'un employé du département qui vous a contacté au sujet de vos évaluations.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La Sec. 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia "est conforme à la législation fédérale en ce sens que le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, sauf s'ils sont spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie, conformément aux dispositions suivantes Code de la Virginia Sec. 58.1-322, copie jointe.
Par conséquent, dans la mesure où les revenus provenant d'obligations ou de titres des États-Unis sont inclus dans le FAGI, ils peuvent être soustraits aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia lors du calcul du revenu imposable de Virginia. Cette loi de Virginie codifie le statut d'exonération des revenus provenant d'obligations des États-Unis énoncé dans 31 USC Sec.3124(a), qui prévoit, dans sa partie pertinente, que :
Code de Virginie La section 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginie. Code de Virginie Sec. 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginie, l'Internal Revenue Code 6103(d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'Internal Revenue Service des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt sur le revenu dont le résident est redevable en Virginie.
Pour les années d'imposition 1992, 1993, et 1994, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant qu'il a ajusté votre déclaration d'impôt fédérale. Pour chaque année, des lettres distinctes datées de mai 27, 1997, ont été envoyées par le département pour vous informer de ce fait et vous demander de déposer des déclarations en bonne et due forme ou de fournir des explications sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de déposer une déclaration. En l'absence de réponse suffisante, des évaluations ont été établies. Code de Virginie La section 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déclarer dans la déclaration de Virginia une modification ou une correction fédérale qui augmente le revenu imposable fédéral. Code de Virginie La section 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme correcte à première vue.
En ce qui concerne l'employé qui vous a contacté un soir au sujet de vos évaluations en suspens, le contact de cet employé avec vous au cours de la soirée était approprié. Le service contacte parfois les contribuables le soir, lorsqu'ils sont plus disponibles pour répondre aux questions concernant leurs comptes.
Votre affirmation selon laquelle l'impôt sur le revenu de la Virginie ne peut être payé par des billets de la Réserve fédérale ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et peut faire l'objet d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu de la législation en vigueur. Code de Virginie Sec. 58.1-308, copie jointe. En outre, toute personne qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-1821, copie jointe, sur la seule base de ces réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Il n'est donc pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de la demande de correction.
Sur la base des informations présentées, vous n'avez pas démontré que les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1992, 1993, et 1994 sont incorrectes. Un résumé de ces évaluations, dont le total s'élève à *****, est joint à la présente pour votre information. Les intérêts ont été actualisés à la date de la présente lettre. Par la présente, vous êtes invité à payer le solde dû de vos cotisations ou à déposer les déclarations fiscales de Virginie appropriées, y compris les déclarations postérieures à 1994. Si le paiement ou les retours ne sont pas reçus dans les 60 jours suivants, les actions de recouvrement reprendront. Votre refus persistant de produire des déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Les paiements et/ou les déclarations doivent être envoyés à *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie Sec. 58.1-1821. Si vous souhaitez poursuivre cette affaire, vous disposez d'un recours judiciaire en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Code de Virginie ***** Sec. 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date des évaluations ou dans un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13305N
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1992, 1993, et 1994. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.
FAITS
Vous résidez en Virginie. Vous prétendez qu'il n'y a pas de monnaie légale en circulation pour payer l'impôt sur le revenu et que vous n'êtes donc pas tenu de le faire. Vous prétendez également que les billets de la Réserve fédérale sont des obligations des États-Unis et qu'ils ne sont pas imposables par les États. Comme vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1992, 1993 et 1994, le département a établi des cotisations pour chacune de ces années. Vous contestez ces évaluations.
Vous avez demandé au service de vous fournir une explication de certaines lois fiscales fédérales et d'une lettre que vous avez reçue de l'Internal Revenue Service. En outre, vous avez demandé la vérification d'un employé du département qui vous a contacté au sujet de vos évaluations.
DÉTERMINATION
Code de Virginie La Sec. 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia "est conforme à la législation fédérale en ce sens que le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, sauf s'ils sont spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie, conformément aux dispositions suivantes Code de la Virginia Sec. 58.1-322, copie jointe.
-
- Code de Virginie La section 58.1-322(C)(1) prévoit, dans sa partie pertinente, une soustraction pour :
-
- Revenus provenant d'obligations, ou de la vente ou de l'échange d'obligations, des États-Unis et d'obligations ou de titres de toute autorité, commission ou instrument des États-Unis dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu de la législation des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les actions, les obligations, les bons du Trésor et les billets du Trésor....
Par conséquent, dans la mesure où les revenus provenant d'obligations ou de titres des États-Unis sont inclus dans le FAGI, ils peuvent être soustraits aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia lors du calcul du revenu imposable de Virginia. Cette loi de Virginie codifie le statut d'exonération des revenus provenant d'obligations des États-Unis énoncé dans 31 USC Sec.3124(a), qui prévoit, dans sa partie pertinente, que :
-
- Les actions et les obligations du gouvernement des États-Unis sont exonérées d'impôt par un État ou une administration publique. subdivision politique d'un État. L'exemption s'applique à chaque forme d'imposition qui exigerait que l'obligation, l'intérêt sur l'obligation, ou les deux, soient pris en compte dans le calcul d'un impôt ... (Soulignement ajouté).
- Les actions et les obligations du gouvernement des États-Unis sont exonérées d'impôt par un État ou une administration publique. subdivision politique d'un État. L'exemption s'applique à chaque forme d'imposition qui exigerait que l'obligation, l'intérêt sur l'obligation, ou les deux, soient pris en compte dans le calcul d'un impôt ... (Soulignement ajouté).
Code de Virginie La section 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginie. Code de Virginie Sec. 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en Virginie, l'Internal Revenue Code 6103(d), dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'Internal Revenue Service des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt sur le revenu dont le résident est redevable en Virginie.
Pour les années d'imposition 1992, 1993, et 1994, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service indiquant qu'il a ajusté votre déclaration d'impôt fédérale. Pour chaque année, des lettres distinctes datées de mai 27, 1997, ont été envoyées par le département pour vous informer de ce fait et vous demander de déposer des déclarations en bonne et due forme ou de fournir des explications sur les raisons pour lesquelles vous n'étiez pas tenu de déposer une déclaration. En l'absence de réponse suffisante, des évaluations ont été établies. Code de Virginie La section 58.1-312, copie jointe, prévoit qu'une cotisation peut être émise à tout moment si un contribuable omet de déclarer dans la déclaration de Virginia une modification ou une correction fédérale qui augmente le revenu imposable fédéral. Code de Virginie La section 58.1-205, copie jointe, prévoit que toute évaluation émise par le département sera considérée comme correcte à première vue.
En ce qui concerne l'employé qui vous a contacté un soir au sujet de vos évaluations en suspens, le contact de cet employé avec vous au cours de la soirée était approprié. Le service contacte parfois les contribuables le soir, lorsqu'ils sont plus disponibles pour répondre aux questions concernant leurs comptes.
Votre affirmation selon laquelle l'impôt sur le revenu de la Virginie ne peut être payé par des billets de la Réserve fédérale ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginie. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et peut faire l'objet d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu de la législation en vigueur. Code de Virginie Sec. 58.1-308, copie jointe. En outre, toute personne qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie Sec. 58.1-1821, copie jointe, sur la seule base de ces réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Il n'est donc pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement pendant l'examen de la demande de correction.
Sur la base des informations présentées, vous n'avez pas démontré que les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 1992, 1993, et 1994 sont incorrectes. Un résumé de ces évaluations, dont le total s'élève à *****, est joint à la présente pour votre information. Les intérêts ont été actualisés à la date de la présente lettre. Par la présente, vous êtes invité à payer le solde dû de vos cotisations ou à déposer les déclarations fiscales de Virginie appropriées, y compris les déclarations postérieures à 1994. Si le paiement ou les retours ne sont pas reçus dans les 60 jours suivants, les actions de recouvrement reprendront. Votre refus persistant de produire des déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû. Les paiements et/ou les déclarations doivent être envoyés à *****, Office of Tax Policy, Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Votre lettre a été traitée conformément à Code de Virginie Sec. 58.1-1821. Si vous souhaitez poursuivre cette affaire, vous disposez d'un recours judiciaire en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Code de Virginie ***** Sec. 58.1-1825, copie jointe. La demande doit toutefois être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date des évaluations ou dans un délai d'un an à compter de la date de la présente lettre, la date la plus tardive étant retenue. En outre, les cotisations doivent être payées ou la caution appropriée doit être déposée avant que la requête en justice ne soit considérée comme déposée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13305N
Décisions du commissaire fiscal