Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Imposition des non-résidents
Sujet
Contribuables
Date d'émission
11-04-1998
4 novembre 1998
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le traitement par la Virginia d'une filiale Subchapter S qualifiée et l'autorisation, au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes au nom de ses actionnaires non-résidents.
FAITS
Le contribuable, qui a choisi d'être traité comme une société S aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, a deux filiales qui ont choisi d'être traitées comme des filiales Subchapter S qualifiées conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) Sec.1361 tel que modifié par le Small Business Job Protection Act (loi sur la protection de l'emploi des petites entreprises) de 1996. Vous souhaitez connaître l'impact de ces choix sur les obligations du contribuable et des filiales en matière d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.
Le siège social du contribuable est situé en dehors de Virginia et tous les actionnaires sont des non-résidents de Virginia. Vous demandez l'autorisation pour le contribuable de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginia pour le compte de tous ses actionnaires, libérant ainsi les actionnaires de la responsabilité de devoir déposer des déclarations séparées en Virginia.
DÉTERMINATION
Filiales de sociétés qualifiées de type Subchapter S Corporation
Dans le document public (P.D.) 97-341 (8-27-97), dont une copie est jointe, le ministère a décidé qu'aux fins de Virginia, le revenu imposable d'une société S et des filiales qualifiées de société S serait déterminé conformément au traitement fédéral. Dans ce cas, les deux filiales S qualifiées seront considérées comme des divisions du contribuable et seront incluses dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés S de Virginia du contribuable (formulaire 500S).
Retour unifié
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-130-20 C 2 prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Voir P.D. 84-260 (12/28/84), copie jointe. Ainsi, le département autorisera le contribuable à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des actionnaires non-résidents dans les conditions suivantes :
Si ce qui précède est acceptable, le contribuable peut commencer la déclaration unifiée dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal se terminant le 30, 1998. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins qu'il ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans Code de Virginia Sec. 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Veuillez joindre une copie de cette lettre à la déclaration unifiée de revenus des non-résidents. Contactez ***** à l'adresse ***** si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16240O
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le traitement par la Virginia d'une filiale Subchapter S qualifiée et l'autorisation, au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes au nom de ses actionnaires non-résidents.
FAITS
Le contribuable, qui a choisi d'être traité comme une société S aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, a deux filiales qui ont choisi d'être traitées comme des filiales Subchapter S qualifiées conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) Sec.1361 tel que modifié par le Small Business Job Protection Act (loi sur la protection de l'emploi des petites entreprises) de 1996. Vous souhaitez connaître l'impact de ces choix sur les obligations du contribuable et des filiales en matière d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.
Le siège social du contribuable est situé en dehors de Virginia et tous les actionnaires sont des non-résidents de Virginia. Vous demandez l'autorisation pour le contribuable de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginia pour le compte de tous ses actionnaires, libérant ainsi les actionnaires de la responsabilité de devoir déposer des déclarations séparées en Virginia.
DÉTERMINATION
Filiales de sociétés qualifiées de type Subchapter S Corporation
Dans le document public (P.D.) 97-341 (8-27-97), dont une copie est jointe, le ministère a décidé qu'aux fins de Virginia, le revenu imposable d'une société S et des filiales qualifiées de société S serait déterminé conformément au traitement fédéral. Dans ce cas, les deux filiales S qualifiées seront considérées comme des divisions du contribuable et seront incluses dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés S de Virginia du contribuable (formulaire 500S).
Retour unifié
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-130-20 C 2 prévoit que le commissaire aux impôts peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Voir P.D. 84-260 (12/28/84), copie jointe. Ainsi, le département autorisera le contribuable à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte des actionnaires non-résidents dans les conditions suivantes :
- 1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total du contribuable et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, comme prévu dans la loi sur les impôts. Code de Virginie Secs.58.1-408 through 58.1-421, ou en utilisant une méthode alternative approuvée.
- 2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable au contribuable.
- 3. Tous les actionnaires non-résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
- 4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
- 5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés sous Code de Virginie Sec. 58.1-320 sur le revenu du contribuable attribuable aux actionnaires non-résidents sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
- 6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
- 7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, le contribuable peut commencer la déclaration unifiée dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal se terminant le 30, 1998. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, à moins qu'il ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans Code de Virginia Sec. 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Veuillez joindre une copie de cette lettre à la déclaration unifiée de revenus des non-résidents. Contactez ***** à l'adresse ***** si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16240O
Décisions du commissaire fiscal