Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés exerçant l'ensemble de leurs activités en Virginia
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
10-30-1998
30 octobre 1998
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision de nexus concernant l'impôt sur les sociétés de Virginia pour le compte d'un client anonyme (le "contribuable").
FAITS
Le contribuable est un distributeur en gros situé en dehors de la Virginia. Les commandes de marchandises du contribuable sont sollicitées en dehors de Virginia et les marchandises sont livrées à partir de centres de distribution situés en dehors de Virginia dans les propres camions du contribuable. Le contribuable ne possède ni ne loue aucun bien immobilier en Virginia. Vous demandez une décision si le contribuable a le lien fiscal requis en Virginia pour être assujetti à l'impôt en Virginia.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia, à moins qu'elle ne soit spécifiquement exemptée. Loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Sec. 381-384, interdit à la Virginia d'imposer un impôt sur le revenu net au contribuable lorsque le seul contact avec la Virginia est la sollicitation de ventes de biens meubles corporels.
Sur la base des informations présentées, les activités du contribuable ne dépassent pas la sollicitation de commandes. Le seul contact du contribuable avec Virginia est la livraison de marchandises dans les camions de la société. En Commonwealth v. Conseil national des camions privés 253 Va. 74, 480 S.E.2d 500 (1997), la Cour suprême de Virginie a annulé la politique du ministère selon laquelle les livraisons en Virginie effectuées avec ses propres camions dépassaient la protection accordée par P.L. 86-272. Le tribunal a estimé que le Congrès n'avait pas identifié de mode de livraison permettant de bénéficier de l'immunité prévue par le P.L. 86-272. Étant donné que P.L. 86-272 ne précise pas s'il s'agit d'un transporteur commun, d'un transporteur contractuel ou privé, ou de toute autre méthode de livraison particulière pour bénéficier de la protection, la Cour a statué que Virginia ne pouvait pas ajouter de qualifications ou de conditions pour bénéficier de l'immunité fiscale de l'État. En supposant que le contribuable poursuive ses activités limitées présentées dans votre lettre, le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia conformément à la loi P.L. 86-272.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16083P
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision de nexus concernant l'impôt sur les sociétés de Virginia pour le compte d'un client anonyme (le "contribuable").
FAITS
Le contribuable est un distributeur en gros situé en dehors de la Virginia. Les commandes de marchandises du contribuable sont sollicitées en dehors de Virginia et les marchandises sont livrées à partir de centres de distribution situés en dehors de Virginia dans les propres camions du contribuable. Le contribuable ne possède ni ne loue aucun bien immobilier en Virginia. Vous demandez une décision si le contribuable a le lien fiscal requis en Virginia pour être assujetti à l'impôt en Virginia.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia, à moins qu'elle ne soit spécifiquement exemptée. Loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Sec. 381-384, interdit à la Virginia d'imposer un impôt sur le revenu net au contribuable lorsque le seul contact avec la Virginia est la sollicitation de ventes de biens meubles corporels.
Sur la base des informations présentées, les activités du contribuable ne dépassent pas la sollicitation de commandes. Le seul contact du contribuable avec Virginia est la livraison de marchandises dans les camions de la société. En Commonwealth v. Conseil national des camions privés 253 Va. 74, 480 S.E.2d 500 (1997), la Cour suprême de Virginie a annulé la politique du ministère selon laquelle les livraisons en Virginie effectuées avec ses propres camions dépassaient la protection accordée par P.L. 86-272. Le tribunal a estimé que le Congrès n'avait pas identifié de mode de livraison permettant de bénéficier de l'immunité prévue par le P.L. 86-272. Étant donné que P.L. 86-272 ne précise pas s'il s'agit d'un transporteur commun, d'un transporteur contractuel ou privé, ou de toute autre méthode de livraison particulière pour bénéficier de la protection, la Cour a statué que Virginia ne pouvait pas ajouter de qualifications ou de conditions pour bénéficier de l'immunité fiscale de l'État. En supposant que le contribuable poursuive ses activités limitées présentées dans votre lettre, le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia conformément à la loi P.L. 86-272.
Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/16083P
Décisions du commissaire fiscal