Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; Équipements de parc à bois.
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-06-1998
6 février 1998
Cher** :
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 29, 1997, dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation du département émise à ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de janvier 1992 à août 1997.
FAITS
Le contribuable exploite actuellement deux parcs à bois et a été récolteur de produits forestiers jusqu'en avril 1995, date à laquelle la division exploitation forestière a créé sa propre société. L'audit du département a révélé que le contribuable avait acheté certains équipements et fournitures qui, selon l'auditeur du département, étaient soumis à l'application de la taxe d'utilisation. Le contribuable soutient que les biens en question sont utilisés directement pour la récolte de produits forestiers ou pour la fabrication, et demande que l'audit soit ajusté pour supprimer les éléments en question.
DÉTERMINATION
En général
Sous Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(6) une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est disponible pour les machines et les outils utilisés directement dans la récolte des produits forestiers. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-700, copie jointe, traite spécifiquement de la récolte des produits forestiers et stipule que :
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- Une moissonneuse utilisation directe de machines et d'outils, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures dans le cadre de la récolte de produits forestiers est exonérée de la taxe. L'utilisation par un exploitant de machines et d'outils, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures indirectement dans le cadre de la récolte de produits forestiers ou de toute autre activité est soumise à la taxe. (souligné par l'auteur)
- Une moissonneuse utilisation directe de machines et d'outils, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures dans le cadre de la récolte de produits forestiers est exonérée de la taxe. L'utilisation par un exploitant de machines et d'outils, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures indirectement dans le cadre de la récolte de produits forestiers ou de toute autre activité est soumise à la taxe. (souligné par l'auteur)
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- La fabrication,... comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production...
Compte tenu de ce qui précède, je répondrai aux questions soulevées dans la lettre du contribuable de la manière dont elles ont été présentées.
Prentice 325 Loader ; 410DX Prentice Knuckleboom Loader :
Le contribuable déclare que ces articles sont utilisés pour acheminer le produit vers les camions pour le transport. Le contribuable soutient que l'équipement est utilisé pour la récolte de produits forestiers plutôt que pour le transport.
Comme indiqué précédemment, les machines doivent être directement utilisées pour la récolte des produits forestiers afin de bénéficier de l'exonération disponible. Le ministère a toujours considéré que ces biens devaient être utilisés à l'intérieur les limites statutaires de l'exemption. Par conséquent, la terminologie ""utilisation directe" réduit considérablement le champ d'application de l'exonération, qui ne s'applique qu'aux biens meubles corporels utilisés immédiatement dans l'exploitation des produits forestiers.
La récolte est "L'acte ou le processus de collecte des récoltes de toute nature", selon la définition du Black's Law Dictionary, sixième édition. L'American Heritage Dictionary, deuxième édition universitaire, définit ensuite "gathering' comme signifiant "To cause to come together ... to harvest or pick ... to collect into one place ; assemble ....' Les grumes sont traînées depuis le site de récolte par un équipement séparé appelé débardeur jusqu'à un point de collecte appelé pont de chargement. Le pont de chargement est généralement situé à proximité d'une route pour faciliter l'accès des camions. L'équipement en question prend ensuite les grumes des piles sur les ponts de chargement et les charge sur des camions ou des remorques pour les transporter vers un parc à bois ou une usine. Comme le bien en question n'est pas utilisé directement ou immédiatement dans la récolte effective du produit forestier, je ne peux pas accepter que ces machines soient exonérées de la taxe. Une copie du P.D. 82-140, 10/13/82, copie jointe, détaille la position de longue date du département.
Tapis d'abattage, tuyaux, pierres et BLT Dozer :
Le contribuable déclare que ces articles sont utilisés pour créer un accès au produit à récolter et que, sans ces fournitures ou équipements, le contribuable ne serait pas en mesure de récolter les produits forestiers.
Comme le prévoient les règlements VAC 10-210-700, l'exonération s'applique à l'équipement et aux fournitures "directement utilisés" dans l'acte immédiat de récolte des produits forestiers. Ce même article prévoit également que les machines et fournitures utilisées pour le défrichement ou la construction de routes pour ouvrir un site d'exploitation forestière ne sont pas directement utilisées pour l'exploitation proprement dite des produits forestiers. Par conséquent, je ne trouve pas de motif suffisant pour ajuster l'audit du département pour les éléments en question. Vous trouverez ci-joint le document public 83-32, 02/28/83, qui détaille la politique de longue date du département en ce qui concerne les fournitures et équipements susmentionnés.
Engrais, Atrazine, Dual, Etc ; Herbe de verger :
Ces articles, bien qu'ils soient utilisés dans le cadre d'un effort de conservation visant à réensemencer et à reconstituer l'environnement et à préserver l'industrie du bois, ne sont pas utilisés directement pour la récolte de produits forestiers, comme le stipulent les règlements VAC 10-210-700. Je note qu'une copie du P.D. 95-20, 02/13/95, qui traite de l'utilisation directe de ces articles, a été remise au contribuable par l'auditeur du département. Étant donné que ces articles ne jouent pas un rôle immédiat dans l'exploitation des produits forestiers, je ne peux pas admettre qu'ils puissent bénéficier de l'exemption prévue par la directive. Code de Virginie Sec. 58.1-609.2(6).
Morbark 1050 Tub Grinder w/Knuckleboom ; Pièces pour Morbark 1050:
Le contribuable déclare que ces articles sont utilisés pour transformer les déchets de bois en copeaux. Le contribuable déclare qu'il ne s'agit pas d'un chantier forestier industriel et que la fonction de déchiquetage ne représente qu'une petite partie de son activité. Le contribuable soutient que l'équipement est utilisé dans une opération de fabrication exonérée et que la taxe n'est pas applicable.
Pour qu'une entreprise puisse bénéficier de l'exonération relative à l'industrie manufacturière, elle doit remplir deux conditions. Tout d'abord, l'entreprise doit fabriquer un produit destiné à la vente ou à la revente. Deuxièmement, la production doit être de nature industrielle. En outre, la définition légale de "manufacturing' en vertu de la Retail Sales and Use Tax Act limite l'exonération industrielle aux activités menées sur un seul site. Je note que si le contribuable satisfait à la première condition, sa production de copeaux de bois n'est pas de nature industrielle. J'attire l'attention sur le fait que le contribuable lui-même déclare qu'il "n'est pas un chantier forestier industriel, et que l'équipement du contribuable est monté sur une remorque pour être utilisé dans les deux chantiers forestiers du contribuable situés dans des localités distinctes de Virginia.
En vertu des règlements VAC 10-210-920, un transformateur industriel comprend les établissements qui traitent des matières, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus commercialisables ou plus utiles. En règle générale, le ministère se réfère au manuel de classification industrielle standard (SIC) publié par le ministère du commerce des États-Unis pour déterminer les industries qui peuvent être qualifiées de "industrial processors or manufacturers. Les transformateurs et fabricants industriels englobent les industries incluses dans les codes SIC 10 à 14 et 20 à 39, sans toutefois s'y limiter.
Je note qu'à compter du mois d'avril 1995, les activités d'exploitation forestière industrielle du contribuable ont été scindées et ont donné lieu à la création d'une société distincte. En conséquence, et coïncidant avec cette date d'entrée en vigueur, les activités du contribuable ne relevaient plus des codes 10 à 14 ou 20 à 39 du manuel SIC. Les activités du contribuable dans le domaine de la sylviculture semblent relever du code SIC 51, groupe 5099, qui concerne les établissements de distribution en gros de biens durables, y compris les produits forestiers. En conséquence, j'estime que le contribuable n'est pas un transformateur ou un fabricant industriel et que l'équipement en question a été correctement inclus dans le contrôle du ministère.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que les évaluations du département sont correctes telles qu'elles ont été évaluées. Veuillez renvoyer votre paiement du solde de l'impôt, des pénalités et des intérêts, d'un montant total de *****, à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal