Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pénalités, intérêts
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
10-29-1998
29 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre l'imposition de pénalités et d'intérêts de retard à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour le dépôt tardif d'une déclaration de courte durée pour l'année d'imposition se terminant en février 15, 1996.
FAITS
Les actions du contribuable ont été vendues par sa société mère et, de concert avec l'acheteur, elle a choisi de traiter la vente des actions comme une vente d'actifs en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) Sec.338(h)(10). La déclaration fédérale à court terme du contribuable qui en résulte a été déposée avec une prorogation et incluse dans la déclaration fédérale consolidée de la société mère.
Le contribuable a demandé une prorogation pour déposer la déclaration de courte durée en Virginia. Comme la déclaration de courte durée faisait partie d'une déclaration fédérale consolidée, le contribuable pensait que la date d'échéance de la déclaration consolidée et de la déclaration de courte durée produite pour Virginia était fixée à 30 jours après la date d'échéance de sa déclaration fédérale. Le contribuable s'est vu imposer une pénalité pour dépôt tardif. Le contribuable conteste la pénalité pour dépôt tardif et une partie des intérêts et demande qu'ils soient annulés parce que la déclaration de Virginia a été déposée dans les délais.
DÉTERMINATION
Évaluation de la pénalité pour dépôt tardify
Dans le cas d'un choix au titre de l'I.R.C. Sec.338(h)(10), la déclaration fédérale finale du contribuable est déposée avec la déclaration fédérale consolidée du groupe de vente. La date d'échéance de la déclaration fédérale est le quinzième jour du troisième mois suivant la fin de l'année d'imposition du groupe, à moins qu'une prolongation n'ait été demandée. Dans le cas présent, les deux extensions, fédérale et de Virginia, ont été déposées. La déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia doit être déposée 30 jours après la date de dépôt de la déclaration fédérale, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-453. La déclaration de Virginia du contribuable a été déposée le 15, 1997, elle est donc considérée comme ayant été déposée dans les délais. En conséquence, la partie pénalité de l'évaluation a été évaluée de manière erronée et sera annulée.
Évaluation de l'intérêt
La déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia doit être déposée le quinzième jour du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice fiscal. Lorsque le groupe de vente prolonge sa déclaration fédérale, y compris la prolongation autorisée pour le choix en vertu de l'I.R.C. Sec.338(h)(10), la déclaration de Virginia est également prolongée à condition qu'une prolongation soit déposée. Toutefois, la date d'échéance pour le paiement de la taxe n'est pas prorogée. Si le paiement intégral n'est pas effectué avec la déclaration d'impôt provisoire, des intérêts courent en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-453(C) sur toute dette fiscale impayée à partir du la date d'échéance de la déclaration, sans tenir compte des prorogations éventuelles jusqu'à la date de paiement de la taxe. Voir le document public (P.D.) 91-317, (12/30/91), copie jointe.
En conséquence, la pénalité imposée a été entièrement supprimée. Intérêts dus sur les sommes restant dues. Veuillez verser votre paiement à ***** Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218, dans les prochains 30 jours.
Il est noté que vous avez demandé une conférence informelle si le département ne se prononçait pas en faveur de la protestation du contribuable. Toutefois, compte tenu de la formulation claire et sans ambiguïté de la directive Code de Virginie Sec. 58.1-453(C), en ce qui concerne le calcul des intérêts, cette décision est rendue sans conférence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13468P
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre l'imposition de pénalités et d'intérêts de retard à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour le dépôt tardif d'une déclaration de courte durée pour l'année d'imposition se terminant en février 15, 1996.
FAITS
Les actions du contribuable ont été vendues par sa société mère et, de concert avec l'acheteur, elle a choisi de traiter la vente des actions comme une vente d'actifs en vertu de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) Sec.338(h)(10). La déclaration fédérale à court terme du contribuable qui en résulte a été déposée avec une prorogation et incluse dans la déclaration fédérale consolidée de la société mère.
Le contribuable a demandé une prorogation pour déposer la déclaration de courte durée en Virginia. Comme la déclaration de courte durée faisait partie d'une déclaration fédérale consolidée, le contribuable pensait que la date d'échéance de la déclaration consolidée et de la déclaration de courte durée produite pour Virginia était fixée à 30 jours après la date d'échéance de sa déclaration fédérale. Le contribuable s'est vu imposer une pénalité pour dépôt tardif. Le contribuable conteste la pénalité pour dépôt tardif et une partie des intérêts et demande qu'ils soient annulés parce que la déclaration de Virginia a été déposée dans les délais.
DÉTERMINATION
Évaluation de la pénalité pour dépôt tardify
Dans le cas d'un choix au titre de l'I.R.C. Sec.338(h)(10), la déclaration fédérale finale du contribuable est déposée avec la déclaration fédérale consolidée du groupe de vente. La date d'échéance de la déclaration fédérale est le quinzième jour du troisième mois suivant la fin de l'année d'imposition du groupe, à moins qu'une prolongation n'ait été demandée. Dans le cas présent, les deux extensions, fédérale et de Virginia, ont été déposées. La déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia doit être déposée 30 jours après la date de dépôt de la déclaration fédérale, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-453. La déclaration de Virginia du contribuable a été déposée le 15, 1997, elle est donc considérée comme ayant été déposée dans les délais. En conséquence, la partie pénalité de l'évaluation a été évaluée de manière erronée et sera annulée.
Évaluation de l'intérêt
La déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia doit être déposée le quinzième jour du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice fiscal. Lorsque le groupe de vente prolonge sa déclaration fédérale, y compris la prolongation autorisée pour le choix en vertu de l'I.R.C. Sec.338(h)(10), la déclaration de Virginia est également prolongée à condition qu'une prolongation soit déposée. Toutefois, la date d'échéance pour le paiement de la taxe n'est pas prorogée. Si le paiement intégral n'est pas effectué avec la déclaration d'impôt provisoire, des intérêts courent en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie Sec. 58.1-453(C) sur toute dette fiscale impayée à partir du la date d'échéance de la déclaration, sans tenir compte des prorogations éventuelles jusqu'à la date de paiement de la taxe. Voir le document public (P.D.) 91-317, (12/30/91), copie jointe.
En conséquence, la pénalité imposée a été entièrement supprimée. Intérêts dus sur les sommes restant dues. Veuillez verser votre paiement à ***** Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218, dans les prochains 30 jours.
Il est noté que vous avez demandé une conférence informelle si le département ne se prononçait pas en faveur de la protestation du contribuable. Toutefois, compte tenu de la formulation claire et sans ambiguïté de la directive Code de Virginie Sec. 58.1-453(C), en ce qui concerne le calcul des intérêts, cette décision est rendue sans conférence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13468P
Décisions du commissaire fiscal