Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limites fédérales à l'imposition du commerce interétatique ; Fourniture de services informatiques dépassant la sollicitation de commandes
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
10-29-1998
29 octobre 1998
[Déár~******************:]
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les activités de votre client, ***** (le "contribuable"), sont suffisantes pour que la Virginie impose son impôt sur le revenu des sociétés.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'un large éventail de services informatiques spécialisés. Le contribuable ne vend pas et ne développe pas de matériel ou de logiciel pour les systèmes, mais il utilise des équipements et des logiciels fournis par les clients en conjonction avec ses services. Le contribuable fournit les services en Virginie par l'intermédiaire d'employés résidant à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Occasionnellement, le travail est effectué au siège du contribuable en dehors de la Virginie. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable est assujetti à l'impôt sur les sociétés en Virginie.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginie de toute société étrangère ayant des revenus de source virginienne, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Secs. 382-384, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable dont les seules activités commerciales exercées en Virginie par ou pour le compte du contribuable au cours d'une année d'imposition consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test de "sollicitation" aux biens meubles incorporels. Lorsque les activités du contribuable dépassent le test de sollicitation en fournissant des services commerciaux en Virginia, le nexus est créé.
En l'espèce, les employés du contribuable fournissent des services informatiques spécialisés à des clients en Virginie. La sollicitation est dépassée parce que les activités de service constituent une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes. Parce que le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginie pour la prestation de services dans cet État et que ses activités dépassent celles autorisées par P.L. 86-272, il est assujetti à l'impôt de Virginie.
J'espère que cela répondra à votre question. Comme vous n'avez pas indiqué l'exercice fiscal concerné par votre demande, nous avons joint une déclaration pour l'année la plus récente. Si vous avez besoin de formulaires supplémentaires, veuillez contacter notre unité de demande de formulaires à l'adresse *****. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
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Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les activités de votre client, ***** (le "contribuable"), sont suffisantes pour que la Virginie impose son impôt sur le revenu des sociétés.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'un large éventail de services informatiques spécialisés. Le contribuable ne vend pas et ne développe pas de matériel ou de logiciel pour les systèmes, mais il utilise des équipements et des logiciels fournis par les clients en conjonction avec ses services. Le contribuable fournit les services en Virginie par l'intermédiaire d'employés résidant à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Occasionnellement, le travail est effectué au siège du contribuable en dehors de la Virginie. Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable est assujetti à l'impôt sur les sociétés en Virginie.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginie de toute société étrangère ayant des revenus de source virginienne, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. Secs. 382-384, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à un contribuable dont les seules activités commerciales exercées en Virginie par ou pour le compte du contribuable au cours d'une année d'imposition consistent à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, la Virginie applique le même test de "sollicitation" aux biens meubles incorporels. Lorsque les activités du contribuable dépassent le test de sollicitation en fournissant des services commerciaux en Virginia, le nexus est créé.
En l'espèce, les employés du contribuable fournissent des services informatiques spécialisés à des clients en Virginie. La sollicitation est dépassée parce que les activités de service constituent une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes. Parce que le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginie pour la prestation de services dans cet État et que ses activités dépassent celles autorisées par P.L. 86-272, il est assujetti à l'impôt de Virginie.
J'espère que cela répondra à votre question. Comme vous n'avez pas indiqué l'exercice fiscal concerné par votre demande, nous avons joint une déclaration pour l'année la plus récente. Si vous avez besoin de formulaires supplémentaires, veuillez contacter notre unité de demande de formulaires à l'adresse *****. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Décisions du commissaire fiscal