Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
10-28-1998
28 octobre 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le rejet d'une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia déposée par ***** (le "contribuable") et des sociétés affiliées pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 1995. Votre protestation porte également sur le refus du département de procéder à des dépôts consolidés rétroactifs pour les sites 1993 et 1994.
FAITS
Le contribuable et les sociétés affiliées ont déposé des déclarations séparées en Virginia avant 1995. À partir de 1995, le contribuable a changé de statut de déclaration, passant d'une déclaration séparée à une déclaration consolidée, sans avoir au préalable demandé l'autorisation au département. Lors d'un contrôle sur place, la déclaration consolidée a été dissoute et le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt et d'intérêts. Le contribuable demande que la déclaration consolidée pour 1995 soit acceptée et demande en outre que l'autorisation rétroactive de déposer une déclaration consolidée soit accordée pour les années 1993 et 1994. Pour justifier ce changement, le contribuable déclare que la relation unitaire qui existe entre les sociétés reflète mieux le revenu soumis à l'impôt de Virginia lorsqu'une déclaration consolidée est déposée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. En règle générale, le département n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens du Code de Virginie Sec. 58.1-302 pour l'exercice fiscal se terminant le décembre 31, 1993. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Vous indiquez que la relation unitaire entre les membres du groupe nécessite le dépôt d'une déclaration consolidée. L'existence d'une relation unitaire entre les sociétés n'est pas une condition préalable, en vertu de la loi de Virginia, pour que des sociétés affiliées puissent déposer une déclaration consolidée. La loi de Virginia exige au contraire que les sociétés soient affiliées au sens de la définition de Code de Virginie Sec. 58.1-302 et chaque société serait soumise à l'impôt sur les sociétés si des déclarations distinctes étaient déposées. Ainsi, le département ne considère pas qu'une relation unitaire constitue une circonstance extraordinaire qui justifierait l'octroi d'une autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de passer à la base de dépôt consolidée ne peut être accordée.
Dans votre lettre de septembre 22, 1998, vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration combinée sur une base prospective à partir de l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1997. Je crois comprendre que lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon personnel, vous avez été informé de la manière dont une déclaration combinée de Virginia était déposée et que vous avez demandé l'autorisation d'utiliser cette méthode puisque la méthode consolidée a été refusée. Étant donné que votre demande de modification a été déposée avant la date d'échéance ou la date d'échéance prorogée de la déclaration, le contribuable et ses sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, et les années suivantes.
Le solde de l'évaluation, *****, doit être payé dans les 30 jours à venir pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez adresser votre chèque à *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Post office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13399P
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le rejet d'une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia déposée par ***** (le "contribuable") et des sociétés affiliées pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 1995. Votre protestation porte également sur le refus du département de procéder à des dépôts consolidés rétroactifs pour les sites 1993 et 1994.
FAITS
Le contribuable et les sociétés affiliées ont déposé des déclarations séparées en Virginia avant 1995. À partir de 1995, le contribuable a changé de statut de déclaration, passant d'une déclaration séparée à une déclaration consolidée, sans avoir au préalable demandé l'autorisation au département. Lors d'un contrôle sur place, la déclaration consolidée a été dissoute et le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt et d'intérêts. Le contribuable demande que la déclaration consolidée pour 1995 soit acceptée et demande en outre que l'autorisation rétroactive de déposer une déclaration consolidée soit accordée pour les années 1993 et 1994. Pour justifier ce changement, le contribuable déclare que la relation unitaire qui existe entre les sociétés reflète mieux le revenu soumis à l'impôt de Virginia lorsqu'une déclaration consolidée est déposée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés ont produit leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 du code administratif de Virginie (copie jointe) prévoit que la première année où deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées sont tenus de produire des déclarations en Virginie, le groupe peut choisir de produire des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département. En règle générale, le département n'accorde pas l'autorisation de passer à un statut de dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires.
Le contribuable était membre d'un groupe de sociétés affiliées au sens du Code de Virginie Sec. 58.1-302 pour l'exercice fiscal se terminant le décembre 31, 1993. Ces sociétés ont déposé leurs déclarations en Virginia sur une base séparée, choisissant ainsi le statut de déclaration séparée pour toutes les années suivantes. Conformément à 23 VAC 10-120-320, les membres du groupe doivent suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe.
Vous indiquez que la relation unitaire entre les membres du groupe nécessite le dépôt d'une déclaration consolidée. L'existence d'une relation unitaire entre les sociétés n'est pas une condition préalable, en vertu de la loi de Virginia, pour que des sociétés affiliées puissent déposer une déclaration consolidée. La loi de Virginia exige au contraire que les sociétés soient affiliées au sens de la définition de Code de Virginie Sec. 58.1-302 et chaque société serait soumise à l'impôt sur les sociétés si des déclarations distinctes étaient déposées. Ainsi, le département ne considère pas qu'une relation unitaire constitue une circonstance extraordinaire qui justifierait l'octroi d'une autorisation de passer à un dépôt sur une base consolidée. Par conséquent, l'autorisation de passer à la base de dépôt consolidée ne peut être accordée.
Dans votre lettre de septembre 22, 1998, vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration combinée sur une base prospective à partir de l'exercice fiscal se terminant en décembre 31, 1997. Je crois comprendre que lors d'une conversation téléphonique avec un membre de mon personnel, vous avez été informé de la manière dont une déclaration combinée de Virginia était déposée et que vous avez demandé l'autorisation d'utiliser cette méthode puisque la méthode consolidée a été refusée. Étant donné que votre demande de modification a été déposée avant la date d'échéance ou la date d'échéance prorogée de la déclaration, le contribuable et ses sociétés affiliées sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1997, et les années suivantes.
Le solde de l'évaluation, *****, doit être payé dans les 30 jours à venir pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez adresser votre chèque à *****, Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Post office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à***.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13399P
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