98-173 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Liste des exemptions, exceptions et exclusions

Sujet

Exemptions

Date d'émission

10-26-1998

26 octobre 1998

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *****

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, le contribuable, concernant l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'industrie manufacturière prévue par la loi sur la taxe sur les produits et services. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).

FAITS

Le contribuable est un fabricant de divers produits chimiques en Virginia. Le contribuable lance l'un de ses processus de fabrication en vaporisant l'une de ses matières premières sous forme gazeuse. Une fois la matière première vaporisée, un catalyseur est introduit dans le produit et le mélange est chauffé. Lorsque le mélange atteint une certaine température, la chaleur décompose le composé en deux gaz distincts qui sont séparés par un processus de "lavage" ( "). L'un des gaz est transporté par une tuyauterie isolée vers d'autres machines de fabrication pour y être transformé et éventuellement incorporé dans un produit fini destiné à la revente. L'autre gaz est détourné par une tuyauterie similaire pour alimenter un four qui fournit de la chaleur et de la vapeur au processus de fabrication. Pour éviter que les gaz ne retournent à l'état liquide et, partant, que le processus ne s'arrête ou ne s'interrompe, la température des gaz ne doit pas descendre en dessous d'un certain niveau lorsqu'ils passent d'un processus de fabrication à l'autre.

Afin de maintenir une température de traitement élevée et constante et d'empêcher le retour du gaz à l'état liquide, le contribuable recouvre la tuyauterie d'une isolation thermique. L'isolation recouvre la tuyauterie tout au long du processus de fabrication et remplit la double fonction de retenir la chaleur émise par le gaz et de protéger la tuyauterie des températures ambiantes qui entraîneraient un refroidissement des gaz et des tuyaux en deçà des niveaux acceptables. Cette isolation est essentielle tout au long de l'année pour assurer le fonctionnement efficace du processus de production. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'isolation des tuyaux.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 (copie jointe) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de réparation, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisés directement dans le traitement, la fabrication... des produits destinés à la vente ou à la revente". Code de Virginie § 58.1-602 (copie jointe) indique que la fabrication et la transformation "comprennent la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production....".

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920(B)(2) stipule que "utilisé directement' se réfère à "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais pas les activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration'. Ce règlement prévoit ensuite ce qui suit :

- - Les articles de commodité ou de facilitation ... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces articles peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées.

En conséquence, le fait qu'un article soit essentiel à la production ne constitue pas un motif suffisant d'exemption, conformément à la décision de la Cour suprême de Virginia selon laquelle "les articles essentiels qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas exemptés. Webster Brick Company, Inc. v. Département de la Fiscalité, 219 VA. 81, 245 S.E.2d 252 (1978).

Dans la situation présentée, il convient de déterminer si l'isolation en question est "utilisée directement dans l'opération de fabrication ou de transformation. Bien que je reconnaisse que la tuyauterie puisse être exonérée (lors de la manipulation de matières premières en vue d'une transformation ultérieure et d'une éventuelle incorporation dans le produit fini) ou imposable (lors du transport de gaz pour alimenter un four), je ne peux pas admettre qu'une partie de l'isolation de la tuyauterie puisse bénéficier de l'exonération en faveur de l'industrie manufacturière. L'isolation peut avoir une fonction essentielle dans le processus global, mais elle n'est pas utilisée directement dans le processus de fabrication. Une situation analogue a été traitée dans le document public (D.P.) 89-327 (11/20/89), dont vous trouverez une copie ci-jointe.

Compte tenu de tout ce qui précède, l'isolation des tuyauteries en question ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération, étant donné qu'elle n'est pas utilisée directement dans le processus de fabrication. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

OTP/16061K

Décisions du commissaire fiscal