Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prélèvements d'échantillons sur des stocks situés en dehors de l'État pour distribution gratuite par les vendeurs en Virginie
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-26-1998
26 octobre 1998
Cher********* :
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse **** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS Le contribuable est un transformateur de produits alimentaires qui vend en gros à des épiceries et à des distributeurs dans tout le pays, y compris en Virginia. Le contribuable n'a pas d'établissement physique en Virginie mais emploie des vendeurs qui résident et travaillent en Virginie. L'auditeur a évalué la taxe sur les échantillons que le contribuable envoie à ses vendeurs de Virginia pour qu'ils les distribuent à leurs clients de Virginia. Le contribuable n'a pas payé la taxe sur les échantillons lorsqu'ils ont été retirés de l'inventaire hors de l'État. Le contribuable estime que les échantillons ne sont pas imposables parce que : (i) il fabrique les produits échantillons, (ii) les produits échantillons représentent un coût d'exploitation et (iii) les échantillons ne sont pas consommés par le consommateur final, mais par le distributeur. Le contribuable demande que les échantillons soient retirés du contrôle.
Le retrait de l'inventaire d'un concessionnaire est abordé dans la section Code de Virginie § 58.1-623 qui prévoit que :
En l'espèce, le contribuable a retiré des échantillons d'un stock exonéré d'impôt pour les distribuer gratuitement à des fins promotionnelles. Le fait que le contribuable soit le fabricant du produit donné ne fait pas de cette transaction un retrait d'inventaire exonéré. Voir le document public (D.P.) 94-45 (3/9/94), (copie jointe). De même, le fait que les échantillons soient remis aux distributeurs et non au consommateur final n'a aucune incidence sur le caractère taxable de l'opération. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a fait un usage taxable des échantillons lorsqu'ils ont été retirés de l'inventaire et envoyés à ses distributeurs de Virginie. Étant donné que les échantillons de produits n'ont pas été taxés lors de leur retrait de l'inventaire hors de l'État, ils sont soumis à la taxe d'utilisation de la Virginia au moment où ils sont livrés aux distributeurs de la Virginia.
En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13635K
Cher********* :
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse **** (le "contribuable "") pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS Le contribuable est un transformateur de produits alimentaires qui vend en gros à des épiceries et à des distributeurs dans tout le pays, y compris en Virginia. Le contribuable n'a pas d'établissement physique en Virginie mais emploie des vendeurs qui résident et travaillent en Virginie. L'auditeur a évalué la taxe sur les échantillons que le contribuable envoie à ses vendeurs de Virginia pour qu'ils les distribuent à leurs clients de Virginia. Le contribuable n'a pas payé la taxe sur les échantillons lorsqu'ils ont été retirés de l'inventaire hors de l'État. Le contribuable estime que les échantillons ne sont pas imposables parce que : (i) il fabrique les produits échantillons, (ii) les produits échantillons représentent un coût d'exploitation et (iii) les échantillons ne sont pas consommés par le consommateur final, mais par le distributeur. Le contribuable demande que les échantillons soient retirés du contrôle.
DÉTERMINATION
Le retrait de l'inventaire d'un concessionnaire est abordé dans la section Code de Virginie § 58.1-623 qui prévoit que :
-
- Si un contribuable qui donne un certificat en vertu de la présente section fait toute utilisation du bien autre qu'une utilisation exonérée ou la conservation, la démonstration ou l'exposition d'un bien en vue de sa revente, de sa distribution ou de sa location dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise, cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de la vente au détail en question. (souligné par l'auteur).
- Si un contribuable qui donne un certificat en vertu de la présente section fait toute utilisation du bien autre qu'une utilisation exonérée ou la conservation, la démonstration ou l'exposition d'un bien en vue de sa revente, de sa distribution ou de sa location dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise, cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de la vente au détail en question. (souligné par l'auteur).
En l'espèce, le contribuable a retiré des échantillons d'un stock exonéré d'impôt pour les distribuer gratuitement à des fins promotionnelles. Le fait que le contribuable soit le fabricant du produit donné ne fait pas de cette transaction un retrait d'inventaire exonéré. Voir le document public (D.P.) 94-45 (3/9/94), (copie jointe). De même, le fait que les échantillons soient remis aux distributeurs et non au consommateur final n'a aucune incidence sur le caractère taxable de l'opération. Sur la base de ce qui précède, le contribuable a fait un usage taxable des échantillons lorsqu'ils ont été retirés de l'inventaire et envoyés à ses distributeurs de Virginie. Étant donné que les échantillons de produits n'ont pas été taxés lors de leur retrait de l'inventaire hors de l'État, ils sont soumis à la taxe d'utilisation de la Virginia au moment où ils sont livrés aux distributeurs de la Virginia.
En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter ****, Office of Tax Policy, à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13635K
Décisions du commissaire fiscal